经济刑法(八).pptVIP

逃税罪 第201条　【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 　　 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。 　　 对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。 　　 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 逃税罪 1．逃税行为的表现形式： 采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报。 2．主体：纳税人、扣缴义务人。 3．定罪的标准： （1）纳税人：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的； （2）扣缴义务人：数额较大。 逃税罪 4．认定中的几个问题： （1）经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并且接受行政处罚的，不予追究刑事责任。但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 判断： 甲采取欺骗手段进行虚假纳税申报，逃避缴纳税款1,000万元，但经税务机关依法下达追缴通知后，补缴了应纳税款。即便乙拒绝缴纳滞纳金，也不应当再对其追究刑事责任。 逃税罪 （2）无证经营者只要是经营合法的内容，可以成为逃税罪的主体 （3）使用伪造、变造、盗窃的武装部队车辆号牌，不缴或者少缴应纳的车辆购置税、车辆使用税等税款，逃税数额占应纳税额的10%以上，且逃税数额在1万元以上的，定逃税罪。（注意骗免过路费、过桥费） （4）税务人员与纳税人相互勾结，共同实施逃税行为，情节严重的，以逃税罪的共犯论处，从重处罚 骗取出口退税罪 1．骗取出口退税罪与逃税罪之间的关系。 （1）行为人完全没有缴纳税款，骗取国家出口退税的，成立骗取出口退税罪。 （2）已经缴纳了一定的税款，通过欺骗的方式骗回来，成立逃税罪。 （3）如果行为人不仅仅骗回了自己已经缴纳的税款，还另外骗取了国家财产的，成立逃税罪与骗取出口退税罪，数罪并罚。 骗取出口退税罪 2．骗取出口退税罪的牵连犯。 实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其它犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。 3．国家工作人员参与实施骗取出口退税犯罪活动的，以骗取出口退税罪从重处罚。 骗取出口退税罪 某企业生产的一批外贸供货产品因外商原因无法出口，该企业采用伪造出口退税单证和签订虚假买卖合同等方法，骗取出口退税50万元（其中包括该批产品已征的产品税、增值税等税款19万元）。对该企业应当如何处理？（ ） A．以合同诈骗罪处罚 B．以逃税罪处罚 C．以骗取出口退税罪处罚 D．以逃税罪和骗取出口退税罪并罚 骗取出口退税罪 某外贸公司在缴纳了100万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关退税180万元，后被查获。对该公司应如何处理? （ ） A．以逃税罪处理 B．以骗取出口退税罪处理 C．其中的100万元按逃税罪处理，余下的80万元按骗取出口退税罪处理 D．其中的100万元按骗取出口退税罪处理，余下的80万元按逃税罪处理 抗税罪 第202条：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。 1．转化犯问题。 在抗税过程中，致人重伤、死亡的，以故意伤害罪、故意杀人罪定罪处罚。 抗税罪 2．主体：自然人。单位领导指挥员工暴力抗税的，以个人犯罪（抗税罪）追究直接责任人员的刑事责任。 3. 本罪的行为方式只有暴力和威胁两种，没有其它方法。如果行为人没有采用暴力、威胁方法而是寻找各种借口和理由，软磨硬泡，拖欠税款的，则不能以抗税罪论处。 抗税罪 个体工商户乙欠缴营业税15万元，当税务人员上门征收税款时，乙组织甲等多人进行暴力围攻，殴打税务人员，抗拒缴纳，其中甲出手最狠，将一名税务人员打成重伤。甲的行为构成何罪？ （ ） A．偷税罪 B．抗税罪 C．故意伤害罪 D．抗税罪与故意伤害罪实行并罚 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪 第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万