企业财务预算编制模式探讨.pdfVIP

问题探讨 ◎孟昭明 编制财务预算是预算管理的首要环节．是预算 是否选择了适合自己的预算编制模式至关重要 因 管理工作的起点。预算编制的质量会直接影响预算 为．适合的预算编制模式是保证预算目标科学的必 的执行结果。因此。预算的编制应力求符合企业整体 要条件．预算目标只有在科学的基础上。才能获得预 利益．有利于各部门之间的相互协调．适合预算执行 算执行部门和个人的认同。才能真正起到激励作用， 单位的具体情况 而正确设计和选择财务预算编制 企业财务预算才能真正发挥其应有的作用 模式是实现预算编制科学性、有效性和适用性的根 二、财务预算编制模式及其特点 本保证 企业如何从经营目标和发展战略出发．根据 通常。预算的编制模式有四种，即自上而下：自 市场环境、组织机构、经营规模和管理模式。设定适 下而上；先自上而下、后自下而上、上下结合；先自下 宜的预算编制模式．为预算管理夯实基础．成为当前 而上、后自下而上、上下结合。 需要解决的一个重要课题 (一)自上而下的编制模式 一 、 财务预算编制模式概述 在自上而下的编制模式中．高层管理者指定企 财务预算是以货币形式反映企业未来某一时期 业的生产经营目标并编制企业的预算．具有高度集 全部经营活动的各项目标的行动计划与相应措施的 权的特征。预算执行单位仅仅是预算执行者。适合采 数量说明 它是由一系列预算构成的体系．该体系主 用这种编制模式的企业，一般是中小型企业．其组织 要由财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同 结构一般采用的是直线制或直线职能组织结构．企 构成。财务预算的编制就是企业有关部门、有关人员 业实行的是高度集权的管理模式 这种模式的优点 进行一系列预算准备工作的过程。不同企业．参与预 是：相对而言，能有效地进行决策控制。高层管理者 算编制的部门、人员以及编制工作的流程都有可能 往往先设置预算期的整体目标．然后通过编制预算 不同．这就构成了不同的财务预算编制模式 预算是 来实现这一目标．体现了预算管理更能服务于企业 财务预算编制工作的成果．它即是企业内各责任单 战略的作用。缺点是：这种预算模式因为没有预算执 位在生产经营活动中的努力目标．又是企业考核各 行者的参与．难以得到执行者的认同 责任单位业绩的重要依据。对于任何一个企业来说． (二)自下而上的编制模式 囝天津财会t 2Do8 问题探讨 自下而上的编制模式是指预算目标来自下属预 自身的不足而引发一些难点问题．这是企业在设计 算主体的预测，企业总部往往只监督执行的结果．而 财务预算管理体系时首先要考虑的问题．以便于更 不过多地介入过程的控制，具有高度分权的特征 在 有效的组织企业的财务预算管理工作 自下而上的编制模式中，预算执行单位在资金、人员 f一)自上而下编制模式 和物资等企业资源的使用上有充分的自主权 适合 1．难点 采用这种编制模式的一般是企业集团中的子公司 (1)如何确保编制的预算不脱离实际。实务中采 因为这类子公司在资金、人员和物资等企业资源的 取这种编制模式的企业．往往具有以下特点：直线或 使用上有充分的自主权。这种模式的优点是：体现了 直线职能组织结构．权利比较集中．下属部门自主权 权利与义务对等化的原则．即谁花钱谁做预算．充分 较小：从事实责任会计的角度看．整个企业作为投资 调动预算执行者的积极性。缺点是：容易产生与集团 中心，总经理对企业的投资、收入、成本全面负责，下 公司战略不符的预算目标 面的各个部门、车间均为成本中心，只对各自的责任 (三)先自上而下、后自下而上、上下结合的编制 成本负责 模式 由于以上特点的存在．在企业高层管理者看来． 先自上而下、后自下而上、上下结合的编制模式 他们所制定的预算经过执行者的努力能够完