交叉上市公司的内部控制信息披露研究——基于我国A＋H股上市公司2011年数据.pdfVIP

第9期 (总第358期) 财 经 问 题 研 究 Number9 (GeneralSerialNo．358) 2013年9月 ResearchonFinancialandEconomicIssues September，2013 交叉上市公司的内部控制信息披露研究 — — 基于我国A+H股上市公司2011年数据 陈国辉，黄秋菊 (东北财经大学 会计学院／津桥商学院，辽宁 大连 116025) 摘 要：根据 内部控制配套指引的规定，境 内外同时上市的公司要披露其2011年 内部控制评价 报告和审计报告。因此，本文针对我国同时发行A+H股的交叉上市公司2011年 内部控制双报告 的披露情况进行分析，通过分析掌握其在实践中的披露现状及 内部控制相关指引的应用情况， 进而提出几点完善建议，希望能够对我国上市公司内部控制建设起到添砖加瓦的作用。 关键词：内部控制；信息披露；交叉上市公司 中图分类号：F840 文献标识码：A 文章编号：1000．176X(2013)09-0076-06 一 、 引 言 的监管，信息披露方面要求的更严格些。以境内 根据我国 《企业 内部控制基本规范》及其 外同时上市公司为试点披露内部控制的评价报告 配套指引的要求，境内外同时上市的公司要披露 和审计报告，既可以使内部控制建设方面有一个 其2011年的内部控制评价报告和内部控制审计 良好的开端，也可以通过树立先进的内部控制榜 报告。我国从沪深两市各 自颁布内部控制有关规 样 ，带动国内全部主板上市公司有效地开展内部 定，到沪深两市统一了内部控制披露规定；从境 控制建设工作。因此这批 内部控制 “双报告” 内外上市公司率先披露内部控制，到沪深主板上 不仅是我国内部控制发展史上的新成果，而且也 市公司全部披露内部控制；从企业 自我评价内部 是对我国颁布的内部控制相关规定和企业对其应 控制，到会计师事务所对 内部控制出具审计报 用情况的实践检验。 告。这一系列变化实现了分步骤、双维度来加强 二、内部控制信息披露相关文献综述 企业内部控制建设。 舞弊案件成了制度演变的导火索…。内部 境内外同时上市公司是指同时在境内和境外 控制研究主要以美国SOX法案的颁布为分水岭， 的两个或两个以上的证券市场上市的公司，如分 而且特别在 SOX法案颁布之后，国外学者 H5J 别在我国内地和我国香港证券市场上市的公司； 对内部控制评价、内部控制审计、内部控制缺陷 交叉上市公司是指在两个或两个以上的证券市场 和内部控制披露等问题展开深入研究，特别是关 上市的公司，如分别在我国A股和B股市场上 于内部控制重大缺陷研究的文章较多。 市、在我国和美国证券市场上市。因此交叉上市 国内学者对 内部控制披露的必威体育精装版研究主要集 公司口径更大些，包含了境 内外同时上市公司。 中在对上市公司披露内部控制信息的行为及其影 境内外同时上市的公司受到境内外不同证券市场 响，大多数研究所选取的数据均为2010年之前 收稿 日期：2013-01-08 作者筒介：陈国辉 (1955一)，男，辽宁海城人，教授 ，博士生导师，主要从事会计理论、内部控制等方面研究。E—mail chenguohui@ dufe．edu．en 交叉上市公司的内部控制信息披露研究——基于我国A+H股上市公司2011年数据 77 的数据。方红星和孙蒿 等研究发现我国交叉