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企业防范风险及内部控制措施探析摘要　企业风险管理包含内部控制，并形成一个(比内部控制)更为广泛的管理概念和工具。因此，内部控制与风险管理之间的融合已是一种必然趋势，这种融合可理解为风险管理包含了内部控制，还可理解为企业风险管理框架就是企业内部控制的外在表现。 关键词　内部控制　风险管理　控制措施 1　企业内部控制内容 内部控制理论的发展，经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个联合体，总括这四个阶段内部控制的内容，主要体现在三个方面： 1.1内部控制是企业治理的重要机制，在现代企业制度下，股东、董事会和经理人员权利、责任和利益的相互制衡是企业内部控制和治理的基本内容。 1.2企业的内部控制按照不同的控制领域可以划分为会计控制、管理控制和内部审计控制。内部会计控制是为了保护财产的安全完整和提高财务报告的正确性和可靠性而建立的，具体包括经济业务的审批手续、经济活动的会计核算制度、财产物资的保管制度、内部稽核制度等等。内部管理控制包括组织的计划和为提高经营效率、保证企业既定管理政策的实施而采取的所有措施和方法，主要内容有计划控制，信息、报告控制，操作与质量控制，人员组织与培训，业务核算与统计核算，其他控制。内部审计控制是根据系统的控制目标和既定的环境条件，按照一定的依据来审查调节被审计单位经济活动的一种控制活动，它的主要过程是对照标准、查明问题、提出措施、监督纠正。 1.3内部控制的整体框架由五个要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督。在内部控制体系中，控制环境是整个体系的基础，良好的控制环境为提高内部控制效率、实现内部控制的目标提供了重要的保障；风险评估在充分考虑影响机构实现其经营目标的内部不确定性因素的基础上，明确了内部控制的“关键风险点”；控制活动在风险评估的基础上，针对“关键风险点”，进一步明确“行动和控制活动的要点”，并制定一系列政策和相关实施程序；监督管理则通过独立的内部稽核部门对内部控制系统各个要素的运行情况进行有效的监控，并且对现有政策及程序是否健全作出判断；信息与交流则贯穿于内部控制程序的全过程，为内部控制体系各个要素的正常运转提供有效的信息支持，以便于及时发现内部控制过程中的问题并采取有效的补救措施，确保内部控制的效率和内部控制目标的实现。这五要素相互联系，相互作用，对不断变化的情况作出积极反应，形成一个持续不断的动态过程。这个过程既无起点，也无终点，不断发挥作用，实现内部控制目标。 2　企业防范风险及控制措施 2.1加强企业风险整体情况评估 企业管理的目标是创造价值，创造价值的前提是防范风险，防范风险的内在机制在于内部控制。从内部管理视角来看待内部控制，其首要目标是服务于企业的价值创造。这就要求企业在战略导向和风险导向的管理要求的基础上，以可接受的风险水平为出发点，实现价值最大化。设计内部控制制度时一定要考虑企业所面临的风险程度，在考虑成本效益的基础上，构建有效的风险约束机制。风险评估工作流程一般由风险识别、风险评价、控制策略等若干主要环节组成，这些环节相互制约，相互作用，并对企业风险管理的最终评判产生影响。 2.1.1风险识别 风险识别就是运用科学的方法，制作风险档案，开展风险调查，进行财务报表分析，建立风险清单等，对企业面临的风险因素进行预测、感知和统计，识别和辨认所发现或预测的因素是否存在，以及这种因素的影响程度。 2.1.2风险评价 风险评价是运用各种评价技术手段，包括采用风险概率、期望值、均方差、风险度及财务杠杆等定量方法，专家调查法、层次分析法等定性方法，对所有不确定和潜在风险的成因、发生概率、损失大小、预期时间等要素进行系统的分析、判断与评价，得出风险评估结果。 2.1.3控制策略 控制策略是指按照改变风险后果的性质、风险发生的概率和后果大小等方面要求，在风险回避、风险转移、风险预防、风险控制、风险承受和风险应急等风险应对策略或技术手段中，选择并提出适合的规避与控制风险的处置与应对意见，供企业决策层选择并实施，这对于消除与降低风险事故带来的影响和损失有着极为重要的意义。 总之，进行企业风险整体情况的评估，首先应对企业风险管理体系在运行过程中的计划安排、目标设定、程序步骤进行评估，以此促进企业风险管理体系的科学性和前瞻性。在这一基础上制定内部控制中的机构设置、人员配备，以此监控企业风险管理体系的安全性和完善性。 2.2完善企业内部控制制度 自由市场竞争环境下，风险无处不在，汇率风险、资金风险、投资风险、管理风险等，如果管理不当都可能对企业产生负面影响。因此企业必须针对风险的特性与大小，利用科学的方法进行评估、管理和控制，这就是风险管理。在企业面临越来