当前财政性缴存款业务存在的问题及建议.pdfVIP

F lN A N C IA L A C C O U N T lN G 金融会 计 口 陈燕妍 郑庆春 当前财政性缴存款业务存在的 爱 谈 随着金融机构会计科 目的变 期限规定的影响，一般来说，旬 2003年 1月 1日起，人民银行开 化和财政体制的改革，人民银行陆 末、月末是金融机构存款余额的高 始对财政机关在各级国库 (包括人 续对金融机构财政性存款缴存范围 峰，旬末 日余额已不能准确反映金 民银行经理的国库以及受人民银行 进行了调整，但其缴存方式和时间 融机构该旬期间财政性存款的真实 委托的商业银行、信用社代理国库’ 等基本规定一直没有实质性改变， 情况。但按照现行财政性存款缴存 “地方财政库款”、“财政预算专项 造成财政性存款缴存范围、核定方 时限和方式，商业银行在划付税款 存款”和 “财政预算外存款”三个 法等方面存在不合理的状况，不仅 后，每月中旬需从上级行调入资金 科 目的国库存款计息，对未代理国 与现行的财政管理体制不相适应， 垫付应缴存的财政性存款，下旬再 库业务的金融机构缴存的财政性存 而且直接影响商业银行资金头寸的 将人民银行退缴的财政性存款汇回 款，人民银行不计付利息，只是每 使用，与人民银行提高金融服务质 上级行。按旬末 日余额考核缴存款， 年按照 日平均余额的0．5‰计付手 量有悖。 造成商业银行事实上多缴存财政性 续费。由于金融机构必须向财政部 存款。 门计付存款利息，人民银行计付的 … 囊曩l10曩≥薯0皇■≮ ( 二)对金融机构缴存的财政 手续费不足以弥补其支付给财政部 蠢 曩≯0鼍 性存款仅计付手续费不合理 门的利息，金融机构吸引的财政性 (一)现行财政性存款缴存基 根据 《中国人民银行关于国 存款越多越赔本。因此，有部分金 数核定方法不合理 库存款计付利息有关问题的通知》 融机构甚至采取不使用应缴存会计 受业务考核和税务部门纳税 (银发 [2003]44号 )的规定，从 科目核算财政性存款、降低旬末有 2008年第11期困 J I C E N G 层论坛 ：财政性存款科目余额等方法逃缴 式执行新企业会计准则前报送的 存款余额表”只是进行数字核对， 政性存款。如部分商业银行使用 执行新企业会计准则报告和会计 无法发现少缴、漏缴。二是缺乏有 度性科目，每日日终将待缴代扣 科 目表及其使用说明，核定其法 效监督手段。由于基层人民银行对 款从 “待结算财政款项”科目过 定存款准备金和财政存款缴存范 金融机构财政性缴存款缺乏明确的 ：到 其“他应付款”等科目，降低 围。”而财政性存款按照属地缴存 文件监管规定及相应的处罚措施， 末『余额，以达到少缴财政性存款 的原则，在当地人民银行分支机构 因此无法对这项业务进行有效的监 『目的。 缴存，但没有进一步明确财政性存 督管理。 (j)人民银行对财政性存款 款管理部门及职责。 存业务监管不力 其次，基层人民银行财政性 首先，历年来人民银行对财 存款缺乏有效的监督管理。一是监 ：性存款缴存监督管理一直处于 督管理机制不健全，柜面审核流于 (一)制定缴存财政性存款业 空状态，2008年2月人民银行 形式。银发 2『008]47号中规定 人“ 务管理办法，明确职责 行下发 《中国人民银行关于授权 民银行省级机构会计财务部门核定 缴存