审计研究报告2011年第12期 - 审计署.doc

审计署审计科研所 审计研究报告 第期 引言 预算执行绩效审计的含义 基于责任划分的预算执行绩效审计内容设计 我国当前开展预算执行绩效审计的现实困境 预算执行绩效审计的实现路径 审计署审计科研所课题组 课题组长： 王长友 课题组成员： 宫军 邹小平（执笔） 前 言 预算是以货币形式表现的政府活动，反映国家的施政方针和经济社会政策，规定政府活动的范围和方向。我国完整的预算执行由行政运作（行政部门准备预算）、立法运作（立法机关审查和批准预算）、行政执行（行政部门执行预算）以及监督、评估与审计，预算执行绩效审计对纠正政府活动的越位、缺位，完善国家治理，促进经济社会健康发展具有重要作用。 预算执行绩效审计的研究有多种视角，本课题以政府职能/使命为基点，从政府绩效管理入手，探讨政府绩效评估与预算执行绩效审计之间的关系，从而确定预算执行绩效审计的内容，在内容确定的基础上，探讨实现路径。具体来说研究内容如下：第一，探讨绩效评价与预算执行绩效审计之间的关系，本文认为二者是平行关系，都是实现政府绩效管理的工具。第二，依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及《财政支出绩效评价管理暂行办法（2011年）》的思路，我们将预算执行绩效审计分为本级、本级部门（简称为部门）以及专项资金三个层次，各个层次预算执行绩效审计具体内容均由投入审计、过程审计、产出审计以及影响审计四部分构成。第三，针对当前我国预算执行绩效审计的研究现状——热衷于实现绩效审计的技术路径，而忽略政治路径，本文着重强调了当前如何从政治层面推动预算执行绩效审计。 本课题由科研所王长友（负责）、宫军、邹小平（执笔）组成，课题研究得到科研所许多同志的帮助，课题组对此表示感谢。 目 录 一、引言…………………………………………………………………1 （一）开展预算执行绩效审计的意义…………………………………1 （二）本课题的研究内容………………………………………………..2 （三）本课题的研究框架………………………………………………… 二、预算执行绩效审计的含义……………………………………………4 （一）预算执行绩效审计的内涵………………………………………4 （二）预算执行绩效审计相关概念辨析………………………………… （三）预算执行绩效审计是政府绩效管理的重要工具………………… 三、基于责任划分的预算执行绩效审计内容设计…………………… （一）预算执行绩效审计的层次分类…………………………………12 （二）预算执行程序与预算执行绩效审计的内容框架……………… （三）本级预算执行绩效审计的具体内容…………………………… （四）部门预算执行绩效审计的具体内容…………………………… （五）项目预算执行绩效审计的具体内容…………………………… 四、我国当前开展预算执行绩效审计的现实困境…………………… （一）预算执行绩效审计评价标准体系的构成……………………… （二）预算执行绩效审计评价标准体系存在的问题及原因………….. 五、预算执行绩效审计的实现路径……………………………………. （一）推动责任政府建设………………………………………………. （二）推动建立绩效预算管理体制……………………………………. （三）推动建立完善的政府活动计量体系…………………………… （四）继续推动预算公开……………………………………………… （五）推动建立科学合理的评价指标………………………………… （六）总结审计实践成果，形成审计评价标准……………………… 参考资料： 1．Mcnab R. Melese F. Implementing the GPRA: Examining the Prospects for Performance Budgeting in the Federal Government, Public Budget Finance, 2003,23（2）. 2．张海燕，地方政府公共支出预算绩效管理改革实践探索—兼论上海市闵行区“以结果为导向”的预算管理改革，青海社会科学，2011年第5期。 3．北京市审计局市、区（县）财政审计研究课题组，深化市、区（县）财政审计研究报告—深化审计内容、创新组织方式研究，2009。 4．孙克竞，政府部门预算支出绩效管理研究，东北财经大学博士学位论文，2009。 5．吴江，基于价值管理的政府绩效评估体系研究，吉林大学博士学位论文，2007。 6．陈小