现金流量表会计电算化的会计分录拆分研究.pdfVIP

2oo8年 12月 中 国 管 理 信 息 化 Dec．，2008 第 11卷第 23期 ChinaManagementInformationization Vo1．11，No．23 现金流量表会计电算化的会计分录拆分研究 张泽锋a，李 娜b (华南理工大学 a．工商管理学院；b．经济与贸易学院，广州 510641) [摘 要]本文基于对现金流量表会计电算化的会计分录拆分问题进行深入研究，详细分析会计分录的拆分原理， 并进行数据库设计，分析软件实现的算法，并辅以案例解释。 [关键词]分录拆分；现金流量表；会计电算化 [中图分类号]F232 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2008)23—0004—05 一 、 现金流量表与会计分录拆分概述 目先行相减，以此来减少会计科 目的数量；如果分解后出 现金流量表分为主表和附表，主表采用直接法填列； 现第2种情况，则进入第2种情况的分解程序，否则，对多 附表采用间接法填列。 借多贷的某一方逐个科 目按照对方各个科 目进行分解 ．最 采用直接法编制现金流量表．通常的做法是工作底稿 终形成多个一借多贷的形式。再进入第2种情况的分解程 法和T型账户法，通过对资产负债表和利润表的分析填 序。 列。采用间接法编制现金流量表，通常采用工作底稿法，多 第3种情况能够先行相加或者先行相减的，是由某些 栏式账户编制等。这些编制方法都是较为传统的手工编制 会计业务和会计分录的特殊性所致。先行相加的会计科 目 方法，总结起来。有如下特点： 有：无形资产下设的明细科 目“无形资产——商标权”、无“ (1)采用其他报表 (主要是资产负债表和利润表)的汇 形资产——土地使用权”等。先行相减的会计科 目有：“无 总数据，再对汇总数据 中的某些特殊事项进行纠偏调整。 形资产”和 “无形资产减值准备”。 (2)采用直接法分析填列，即对发生的每个会计事项， 三、会计分录拆分数据表设计 即时进行人为判断，并标记其现金流量表的影响情况。 会计电算化一般是通过数据库(如Access，SQLServer 由于上述两种方法难以在计算机环境下实现．主要难 2000，Oracle等)设计和界面软件 (VisualBasic，Power- 点在于，计算机并不能实现模拟人工的判断分析过程。因 Builder，Jsp，Asp等)开发来实现。而数据库设计主要是通 此在会计电算化下，多采用的是对应科 目判断调整法．该 过数据库中的数据表设计来完成，会计分录的拆分便是如 方法主要是分析每个分录中的对应科 目．通过对应科 目分 此。 析实现对会计事项的性质判断。进而完成现金流量表的编 为了实现会计分录的拆分，设计6个表来完成分录拆 制。 分。 采用该方法的重点在于计算机如何识别凭证数据，形 1．会计科 目代码表(kjkmdmb) 成一借一贷形式的会计分录。 该表存放企业的会计科 目，包括一级科 目和各种明细 会计分录由两个以上的会计科 目及其发生额构成．会 科 目。主要由科 目名称及其科 目代码组成。 计分录有3种形式：一借一贷、一借多贷或一贷多借、多借 表 1 会计科目代码表 多贷。计算机通常只能识别一借一贷形式的会计分录的性 字 段 字段名 数据类型 长 度 Null 说 明 质，对于其余的两种形式，在会计电算化中必须通过合理 的方式分解为一借一贷形式。 1 xh lnt 4 No 自动编码 二、会计分录拆分的基本原理 2 k