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加强高校控制措施在会计实际工作中运行【摘 要】控制措施不仅对企业非常重要，在高校也同样重要。只有控制措施到位，高校的风险才能有效地监控，这不仅对高校的整个运作过程，尤其对会计工作的运作更加重要。这是保护资金和资产安全的基本手段。 【关键词】高校；控制措施；会计；风险；运行 今年参加了高会考试学习，在学习的过程中对内部控制系统化有了更深刻的认识。我们国家目前对这一领域非常重视，从高会考试的分值上，就能看出，09年内控占总分的25%，近两年内控考试内容都占总分的30%。足以看出内控的重要性。所以，有好多人都说，这两年是内控年，但是，我个人觉得，不仅仅是这两年，我相信这是一个长远的计划。并会加以实施不断完善。 现在我们国家的内控制度已经初具规模了，尤其是高校对内控制度非常重视，都相继制定了相关制度，而且在实施过程中不断有效的进行监控检查，清理了很多违法违规的做法，所以光有制度是不够的，怎样在实际工作中执行这些制度，显得尤为重要。由于内控涉及的面很广，不能一一细说，仅对控制措施在高校的整体运作过程中，尤其是会计实际工作中涉及相关的内容，如何控制方面谈一下看法。 可以说会计作为信息系统，主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类等，同时也要年复一年的进行预算编制和决算编制。每一个会计岗位都非常重要，这些工作的运行确实要有很好的制度约束，更要有好的控制措施。如何能让会计人员在实际工作中很好的履行相关的制度，强化在会计工作中的控制措施是关键。 控制措施是履行制度必要的手段。采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。高校的正常运作，风险是不可避免的。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运行分析控制和绩效考评控制等等。高校应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。 一、不相容职务相分离控制 所说的不相容职务，就是指如果由一个人担任工作，可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。只有将不相容职务进行分离，才能减少损失。不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此，高校在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，要有相关的制度。使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 二、授权审批控制 授权审批是指高校在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。常规授权是指高校在日常经济管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，用以规范经济业务的权力、条件和有关责任者，其时效性一般较长。特别授权是高校在特殊情况、特定条件下对办理例外的、非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。高校必须建立授权审批体系，编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，高校应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。尤其对大额支付款项要杜绝上不封顶的授权，确保国有资产的安全，避免个人决策失误给国家带来损失。 三、会计系统控制 会计作为一个信息系统，对内能够提供经济管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。其内容主要包括：（一）依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（二）按照规定取得和填制原始凭证；（三）设计良好的凭证格式；（四）对凭证进行连续编号；（五）规定合理的凭证传递程序；（六）明确凭证的装订和保管手续责任；（七）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（八）按照《会计法》和国家统一的会计准则制度的要求编制、报送、保管财务会计报告，这些具体的工作要细化到每一个环节、每一个岗位。相关的制度落实到人。 四、财产保护控制 财产是高校资金、可以按是否具有实物形式，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。财产保护控制的措施主要包括：（一）财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为