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企业应正确合理地应用税收筹划摘 要： 税收筹划目前在社会上运用并不广泛，本文对税收筹划的概念、原则、特点和意义进行了阐述，希望能够让更多的企业管理人员和财务工作者对此更为关注。 关键词： 税收筹划； 税收法规； 纳税风险； 经营利润 中图分类号： F812.42 文献标识码： A 文章编号： 1009-8631（2011）04-0141-01 税收筹划理论虽然在学术领域早已被广泛研究，但是在社会上还并不被普通民众所熟知，通常大家提到税收缴纳这个问题时，比较常见的想法离不开“依法纳税”和”偷税漏税”，由于对复杂的税收制度了解甚少，企业在纳税管理方面非常被动，普遍没有意识到合理纳税其实也可以为企业节约经营成本。现代企业经营管理中，深入研究国家和地方的税收制度，做好税收筹划，对于企业规避纳税风险，降低纳税成本将会发挥重要的作用。 一、税收筹划的概念及意义 税收筹划是纳税人在国家税收法律规定许可范围内，通过对投资、经营、核算等一系列经济活动的事先安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策和运用税收法规所允许的技术差异，从而达到尽可能降低税收负担或递延缴纳税款的目的，以使纳税人获得最大的经济利益。也称节税。税收筹划的基本原则是在不违背法律和社会观念的前提下，依靠规范健全的财务核算制度，对企业的税务进行筹划管理。税收筹划的基本原理是运用一定的技术方法，实现节税、避税和税负转嫁。税收筹划的意义在于可以降低企业税收成本，降低企业纳税的风险，使企业实现财务成果最大化。 二、税收筹划不能突破法律的界限 税收筹划决不是偷税、漏税、逃税、欠税、骗税、抗税，税收筹划的前提是不能违背税法条文和国家的立法意图。企业实施税收筹划首先应当认真研究和深入了解国家和地方的税收法律和政策规章，建立健全企业的财务核算制度，强化纳税意识，规范纳税行为。在此基础之上，企业逐步运用筹划的思路去思考问题，精心规划经营活动和财务核算，努力将高税负降为低税负、递延纳税时间、充分利用各种税收优惠政策、降低税款支付风险、提高经济效益，保护自身的合法权益。 在企业中，从高管到具体实施业务操作的工作人员，都应树立正确的税收筹划理念。首先应严格以税收法规为依据，自觉的缴纳应该缴纳的税款，不能存在偷逃税款的侥幸心理，在此基础之上，再合理合法的运用税收筹划的方法，帮助企业节约成本，提高效益。税收筹划的方式方法多种多样，企业可以根据自身的实际情况综合运用有效的方法，但必须要在法律允许的范围之内，不能抵触依法纳税，不能以偷逃税款为主导思想。 结合生活中的所见所闻，我们应该清醒的看到，凡是纳税意识淡薄，知法犯法，在经营过程中偷漏税款的企业，随着国家税收立法的逐步完善、税收监管手段的不断加强，最终都受到了严厉的处罚，不但没有达到增加收益的目的，反而给企业造成了巨大的经济损失，付出了惨重的代价。同时，因触犯法律造成的恶劣的社会影响，给企业带来的信誉方面的损失为今后的经营和发展带来了诸多困难和不必要的障碍。 三、税收筹划是事先的规划和安排 我们平时所遇到的纳税方面的问题，基本上都是通过税务检查被发现和认识到的，企业为了事后补救和挽回损失大伤脑筋。这样的情况也是经常发生，每到税务机关前来检查的这段时间，大家如坐针毡，小心应对，不确定在什么地方就会存在问题，旧的问题纠正了又有新的问题产生了，感觉企业在被牵着鼻子走，被动的补救着各种漏洞。 上述问题与企业没有在纳税这个问题上做好统筹规划和全盘管理有关。如果能够深入的研究税收法规，结合企业自身的实际情况，在进行各种经营活动之前，事先做好税收方面的测算和设计，在不违背税法的前提下，选择企业经济利益最大化的一套方案进行操作，这样即做到了依法纳税，又实现了税收负担最小化。这样一来，也避免了事后的种种烦恼。 税收筹划的一个重要的特点就是它的计划性，税收筹划的各种方法，都是在纳税人的经营活动发生之前进行研究和策划的。只有事先实施，才符合税收筹划的特点，才能将各种筹划技术进行运用，达到为企业减轻税收负担的目的。经营活动发生之后，更多的是要考虑如何准确的将所发生的税款及时进行缴纳，而谈不上通过筹划降低税负了。 四、税收筹划可以降低企业经营的风险 绝大多数企业研究税收问题，都是出于想要降低税收负担，增加企业收益的目的。但是，在现实社会中，企业往往因为未能正确理解和遵守税收法规和相关政策，或者只顾眼前利益而投机取巧，给企业造成了各种涉税风险，导致企业未来经济利益可能会受到影响。企业在研究和实施税收筹划的过程中，渐渐加深了对税法的理解，提高了对税法掌握的准确程度，纳税意识不断增强，财务核算的水平和质量也得到了提升，企业会逐渐纠正原有的不正确的思想和做法，减少了纳税失误，有效的