河南营改增政策.doc

河南营改增政策解读 营业税改征增值税试点的行业范围 　　（一）交通运输业 　　交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 　　1、陆路运服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 　　2、水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 　　3、航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 　　4、管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 　　（二）部分现代服务业 　　部分现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 　　1、研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 　　2、信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 　　3、文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 　　4、物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 　　5、有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 　　6、鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。代理记账按照“咨询服务”征收增值税。 　　7、广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。 　　试点行业具体范围，请查阅《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）附件《应税服务范围注释》。 　　二、营业税改征增值税试点的主要税制安排 　　（一）纳税人和扣缴义务人 　　1、在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 2、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 　　3、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 　　（二）税率和征收率 　　1、增值税税率：提供有形动产租赁服务，税率为17%。提供交通运输业服务，税率为11%。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务、提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，税率为零。 　　2、增值税征收率为3%。 　　3、境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。 　　4、油气田企业提供的应税服务，适用上述规定的增值税税率，不再适用《财政部国家税务总局关于印发油气田企业增值税管理办法的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。 　　5、一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日（含）以后购进或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；销售自己使用过的2013年8月1日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 　　（三）应纳税额的计算 　　1、一般性规定。增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人提供应税服务