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我国国内增值税收入影响因素研究 11税务2班 马嘉欣 【摘要】本文?是在参考了多个关于影响我国税收收入的主要观点的基础上，对影响我国自1985年至2012年的增值税收入的主要因素进行实证分析。选取的自变量有国内生产总值、财政支出、零售商品物价水平和进出口总额。然后，收集了相关的数据，利用EVIEWS3.1软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正。得出结论是国内生产总值、和进出口总额对我国增值税收入有很大影响。 一、问题的提出 经济发展水平决定税收收入水平，税收同时也反作用于经济。要实现经济的持续增长，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需求，同时又不至于损害经济的发展。影响未来的需求，我们需要研究影响中国税收收入的主要原因，分析中央和地方税收收入增长的数量规律，从结构上对税收收入的影响做一个很好的了解，对于预测中国税收未来的增长趋势具有重要的作用，对于我国的社会主义现代化建设具有重要意义。 增值税作为一个流转税及价内税，税收收入占据全国税收收入总额60%以上，其对我国财政收入增长及在经济稳健发展方面的影响力是毋庸置疑。我国从1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。党的十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，就分步实施税收制度改革，明确提出了“增值税由生产型改为消费型，将设备投资纳入增值税抵扣范围”。这一政策的提出，对我国增值税税收实践具有重要的指导意义，是增值税改革的必然选择，也是我国社会主义市场经济发展的必然结果。 为分析为被解释变量增值税收入（Y）和解释变量GDP收入额（X1）财政支出（X2）商品零售价格指数（X3）进出口总额（X4）之间的线性关系是否成立，观察被解释变量与解释变量之间的散点图和线性图。 图一 我国国内增值税额与GDP的散点图 图二 我国国内增值税额与财政支出的散点图 图三 我国国内增值税额与商品零售价格指数的散点图 图四 我国国内增值税额与进出口总额的散点图 图五 我国国内增值税额与相关数据的线性图 可以看出Y、X1、X2都是逐年增长的，但增长的速率有所变化；X4虽然一度呈现下降趋势，但由于涉及的时间段很短，可以忽略不计；X3在多年呈现出水平波动，说明变量之间不一定是线性关系，我们将模型设定为如下对数形式： Y=?β0?+?β1?X1?+?β2X2?+?β3X3?+ ?β4X4+??u? 三、数据的收集 本文获取了我国1985年—2012年的数据如下表所示。 表一 中国增值税额及相关数据 年份 国内增值税额（Y）/亿元 GDP（X1）/亿元 财政支出（X2）/亿元 商品零售价格指数（X3）/(1978年=100) 进出口总额（X4）/亿元 1985 147.7 9,016.04 2,004.25 128.1 2,066.70 1986 232.19 10,275.18 2,204.91 135.8 2,580.40 1987 254.2 12,058.62 2,262.18 145.7 3,084.20 1988 384.37 15,042.82 2,491.21 172.7 3,821.80 1989 430.83 16,992.32 2,823.78 203.4 4,155.90 1990 400 18,667.82 3,083.59 207.7 5,560.10 1991 406.36 21,781.50 3,386.62 213.7 7,225.80 1992 705.93 26,923.48 3,742.20 225.2 9,119.60 1993 1,081.48 35,333.92 4,642.30 254.9 11,271.00 1994 2,308.34 48,197.86 5,792.62 310.2 20,381.90 1995 2,602.33 60,793.73 6,823.72 356.1 23,499.90 1996 2,962.81 71,176.59 7,937.55 377.8 24,133.80 1997 3,283.92 78,973.03 9,233.56 380.8 26,967.20 1998 3,628.46 84,402.28 10,798.18 370.9 26,849.70 1999 3,881.87 89,677.05 13,187.67 359.8 29,896.20 2000 4,553.17 99,214.55 15,