增值税概论加范围1.pptVIP

增值税1 [基本内容] 掌握： 增值税与其他税种的联系 增值税与营业税征税范围的划分 优惠政策 增值税的纳税人的划分（认定与管理） 增值税的税率 计税销售额 销项税额 准予扣除的进项税额 应纳税额的计算与时限 一般纳税人、小规模、进口货物的计税 增值税出口退（免）税 免抵退（视同内销）、先征后退的计算 熟悉： 增值税征收管理 增值税专用发票 了解： 增值税专用发票的管理制度 海关出口退税的管理 【导入案例】 某电力公司属于一般纳税人，主营电力生产、销售业务，兼营电表、仪表校对和电表、变压器修理修配等服务。修理修配业务收入是下属校表室实现的，校表室属于公司内设部门，其收支均由公司实行统一核算。校表室的收入由仪器校对收入及修理修配耗用材料和工时费收入组成，其支出主要是购进修理修配机电所耗用的材料。 从2001年1—12月，校表室累计发生材料耗用收入 567358元，校表收入为84652元，修理修配劳务即工时费收入为411212元。 问题？ 该电力公司下属的校表室耗用材料取得的收入、校表收入、修理修配工时费收入应当如何进行税务处理？ 王府井百货为增值税一般纳税人，2008年购入长虹液晶电视机2000台，开出的专用发票上显示金额为800万元，税金126万元；全年售出电视机1500台，其中1200台开具了增值税专用发票，金额合计600万元，税金112万元；另外300台开具普通发票，普通发票金额合计共200万元；除了销售外，该集团还赠送给政府部门100台。 增值税是以增值额为征税对象的一种流转税。 增值税首创于法国，1964年法国财政部官员莫里哀·劳莱改革原有的生产税，解决重复征税问题而使增值税获得成功。 现在世界上已经有一百多个国家使用增值税，使增值税成为具有世界意义的流转税，也使增值税的计算方法逐步改进，成为简便易行的中性税种，体现了公平与效率兼顾的税收制度设计原则。 我国现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》，我国于1979年开始试点，经过多次不断改进，是从1994年1月1日起开始施行的。 （一）概念 1.增值税 增值税是以法定增值额为课税对象而征收的一种税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税. 。 （一）概念 2.增值额 在商品和劳务的生产和交易过程中新增加的价值。 从理论上讲，相当于产品总价值c+v+m中的v+m部分。 某企业本期销售额为100万元，本期外购商品与劳务的价值为60万元，假设增值税税率为17%，计算该企业应纳的增值税。 理论上 增值额=100-60=40万 应纳增值税＝40×17%＝ 6.8（万元） 实践中 应纳增值税= 现举例说明如下： 假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本的折旧费为5万元。 根据上述条件计算该企业的理论增值额及在不同国别增值税制度下的法定增值额见下表： 不同国别增值税制度下的法定增值额 单位：万元 从此表可以看出，实行增值税的国家由于对外购固定资产价款的扣除额不同，计算出的法定增值额也不同，在同一纳税期内，允许扣除的数额越多，法定增值额则越少。 实行增值税的国家之所以都在本国税制中规定法定增值额，其原因是： 第一、开征任何一种税都是为政府的经济政策和财政政策服务的，增值税也不例外。因此，各国征税的增值额可以由政府根据政策的需要来确定。 例如，有些国家为鼓励扩大投资、加速固定资产更新，对外购固定资产价款允许在纳税期内一次扣除；有些国家考虑到财政收入的需要，规定外购固定资产的价款一律不准扣除，从而使增值额相应扩大。 第二、只有规定法定增值额，才能保证增值税计算的一致性，从而保证增值税税负的公平合理。 增值额:就是卖价比买进来时高，这中间高的部分就是增值额. 举个例子：某产品生产成本80块钱，生产厂家生产加工后售价100元，增值了20元。实际上增值税只就增值的20元进行征税（购进的80元成本可抵扣进项税金），生产厂家要交的增值税为: 应交税金=100*17%（销项税金）-80*17%（进项税金）=3.4（元）。 同样，假定该产品以100价格卖给销售的商家，商家售价为150元，在这个环节增值了50元，那么商家应交税金 =150*17%（销项税金）-100*17%（进项税金） =8.5元。 增值税征税范围 征税范围的特殊项目 1.货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；　2.银行销售金银的业务，应当征收增值税；　3.典当业的死当物品销售