增值税一般纳税人纳税申报表讲解9.15.ppt

（四）总分支机构企业纳税申报的处理 2.总机构纳税申报的规定 国家税务总局2013年22号公告，第二条规定： （1）总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额，填报在《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及附列资料对应栏次。（2）按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业税税额，总机构汇总后填报在申报表主表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分，可结转下期继续抵减，即：当期分支机构已纳增值税税额、营业税税额大于总机构汇总计算的增值税应纳税额时 未办理减免税备案登记无法完成申报 2.问题原因：由于综合征管软件（CTAIS2.0）升级后，系统目前只采集通过【增值税备案事项录入】模块的减免税备案信息，不识别原通过【文书受理】--【减免税文书】模块审批的减免税备案登记信息，导致【申报征收】模块错误判断原通过文书审批流转程序的纳税人未办理免税资格登记，出现上述提示。 3.解决方法：原通过文书流转程序办理增值税备案类减免税登记的纳税人信息传递给办税服务厅，由办税服务厅通过【增值税备案事项录入】模块录入该纳税人减免备案信息；注意录入备案有效期起时间应为试点之前，可以解决不能申报时不能录入免税销售额的问题。 未办理其他备案事项无法完成申报 如果附表一已经录入数据，并且有差额征税资格，进入附表三，如下图所示： 营改增纳税人销售旧固定资产无法录入问题 1.问题描述：纯营改增纳税人办理纳税申报，发生销售旧固定资产按简易计税方法征收项目，无法录入附表1第10行数据，如图所示： 营改增纳税人销售旧固定资产无法录入问题 （2）问题原因：该纳税人只在【税种变更（改征增值税）】模块进行核定应税服务的【改增增值税税种核定】；销售旧固定资产，属于销售货物和应税劳务，未核定该企业货物劳务增值税税种。 （3）解决方法：纯营改增纳税人发生销售货物劳务业务时，需向主管税务机关申请税种变更登记，增加“货物劳务”增值税税种。办税服务厅操作人员按【管理服务】—【税务登记】—【变更登记】—【税种变更】的顺序进入功能模块，新增“货物劳务”增值税信息。纯营改增纳税人变更为“混营增值税”纳税人后，发生货物劳务销售行为，可以填报附表1相关栏目，成功申报。如图： 营改增纳税人销售旧固定资产无法录入问题 附表1销售额合计栏不能填写负数的问题 1.问题描述：纳税人本期发生折扣折让、退货开具红字发票销售额大于蓝字销售额，附表1“全部征税项目”第9、10、11合计栏为负数时，提示合计栏不能小于零。 2.问题原因：新的纳税申报表附表1增加“其中：即征即退项目”栏次。“即征即退项目销售额”属于“全部征税项目”的一部分，因此，附表1“全部征税项目”第9、10、11合计栏必须大于或等于零。 3.解决方法：建议纳税人附表1销售额合计栏次暂不要为负数，红字发票冲到零为止。 谢 谢 大 家！ 2011年第66号、2012年第31号 、第43号和2013年第22号、第32号公告 * * 注意事项：在CTAIS2.0系统申报模块中新增了附表五《代扣代缴税收缴款凭证抵扣清单》、附表六《应税服务减除项目清单》 * 增值税一般纳税人纳税申报表解读 第一组：叶刚 王占先 李朝霞 主 要 内 容 一、一般纳税人纳税申报资料 增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细） （5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表） （6）《固定资产进项税额抵扣情况表》 （7）纳税申报其他资料 （由各省市区国税局确定） 二、 一般纳税人申报表的变化 （一）主表变化小(新老纳税人兼顾，主表栏次不变) （二）附表一变化大 （三）附表二微调 （四）附表三为新增 （五）附表四为新增 （六）固定资产进项税额抵扣情况表完全未变 （一）《主表》变化小 变化一：对申报表内容描述用词进行了斟酌，使其更加符合税收政策和管理实际。比如，将表中“营业地址”调整为“生产经营地址”、“征税”调整为“计税” 、“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务” 等等。 变化二：字面意义与内涵完全背离。利用现行申报表《主表》第13行、18行、20行“本年累计” 栏次，分别体现期初挂帐留抵税额的“期初余额”、“本期抵扣额”和“期末余额”。按“销项税额比