增值税法及纳税筹划2.ppt

9、增值税的纳税筹划 （1）纳税人身份选择的纳税筹划 （2）销售结算方式选择的纳税筹划 （3）税收优惠政策纳税筹划 第五节 简易计税方法应纳税额的计算 一、应纳税额的计算 二、含税销售额的换算 一、应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 注意： 1、销售额不含增值税，如含有则需要换算。 2、征收率为3%。 3、小规模纳税人不得抵扣进项税额 例6（见教材例2，P75） 注意：混业经营 含义：（P75） 所谓兼营不同税率的货物或应税劳务，是指纳税人生产或销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务和应税服务。 税务处理： 应当分别核算不同税率或者征收率的销售额，分别计税 未分别核算销售额的，从高适用税率或者征收率。 例7、某大型百货公司系增值税一般纳税人，2015年3月经营情况如下： （1）百货部全月零售收入238000元，其中化妆品促销活动实行“买一赠一”，赠品零售价15元/盒，本月共赠送了380盒。 （2）服装部零售收入839000元，其中代销收入56000元。 （3）家电部销售现金收入1222000元，其中销售洗衣机实行“以旧换新”，旧洗衣机作价200元/台，共收购了50台；同时取得为顾客送货收入8000元。 （4）3月有已购入百货准予抵扣进项税额的增值税专用发票，发票中注明的价款为250000 元。 请根据税法规定，计算该商场3月应缴纳增值税额？ 解：（1）销售额为 （238000+15×380+839000+ 1222000+200×50+8000）÷（1+17%）≈1985213.68 （元） （2）销项税额为 1985213.68×17%=337486.33 （元） （3）进项税额为 250000×17% =42500（元） （4）应纳增值税额为 337486.3-42500 =294986.3（元） 一、征税范围及纳税人 二、适用税率 三、进口货物应纳税额的计算 四、税收管理 五、例题 第六节 进口货物征税 一、征税范围及纳税人 （一）征税范围 申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 注意： 对进口货物是否减免增值税由国务院统一规定，任何地方、部门都无权规定减免税项目。 （二）纳税人 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 注意： 对代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 二、适用税率——17%、13% 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格 =关税完税价格+关税+消费税 应纳税额（增值税） =组成计税价格×税率 四、税收管理 1、进口货物，增值税纳税义务 发生时间——报关进口的当天 2、纳税地点——报关地海关 3、纳税期限——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15天内 4、征收机关——由海关代征 五、例题 例8 （教材例3 P79） 对增值税出口货物实行零税率 对消费税出口货物免税 第七节 出口货物和服务的退（免）税 增值税出口货物实行零税率，税法理解： I、对本道环节生产或销售货物的增 值部分免征增值税。 II、对出口货物前道环节所含的 进项税额进行退付。 基本原则： “征多少，退多少” “未征不退和彻底退税” 一、出口货物退（免）税基本政策 二、出口货物和劳务及应税服务增 值税退（免）税政策 三、出口货物和劳务及应税服务增值税 免税政策 四、出口货物和劳务增值税征税政策 五、出口货物退（免）税管理 一、出口货物退（免）税基本政策 （一）出口免税并退税 （二）出口免税不退税 （三）出口不免税也不退税 二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策 （一）范围 （二）办法 1、“免、抵、退税”办法—生产企业 2、免退税办法——外贸企业 （三）退税率 （四）计税依据 第八节 税收优惠 一、《增值税暂行条例》规定的免税 项目——七项 二、财政部、国际税务总局规定的其 他优惠政策——十二项 三、营改增试点过渡政策的规定 四、增值税起征点的规定 五、其他有关减免税规定——三项 四、增值税起征点的规定 适用范围限于个人(小规模纳税人）。幅度规定如下： 销售货物的，为月销售额5000~20000元 销售应税劳务的，为月销售额5000~20000元 按次纳税的，为每次（日）销售额300~500元 应税服务的起征点（同上） 注意:销售额不包括应纳增值税额。 第九节 征收管理和纳税筹划 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限 三、纳税地点 四、营改增后的征收机关 五、增值税纳税人纳税申报办法 六、增值税专用发票的使用及管理 七、增值