增值税案例6.ppt

出口退税计算案例 某实行免抵退税的机械厂2014年10月末留抵税额3000元，11月发生下列业务： （1）购入生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用 发票； （2）购入生产用B材料10吨，价税合计11700元，取得普通发票； （3）支付A材料运费1700元，取得增值税专用发票，其中运输 费1500元，建设基金200元； （4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元，支付 甲机器运输费2000元，取得运费增值税专用发票； （5）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40000元，税款6800元；另支付该设备运输费1000元，取得运输增值税专用发票； （6）购买小轿车一辆自用，取得增值税专用发票，价款200000元，税款34000元；发生运费1200元，取得运输增值税专用发票； （7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7； （8）当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批， 账面成本20000元（含运费1860元）。 出口退税计算案例 假设增值税退税率15%，需要认证的发票都已通过认证，要求计算： （1）当期发生的增值税进项税额； （2）当期应转出的进项税额合计数； （3）当期增值税的销项税额； （4）当期免抵退税额； （5）当期该企业出口实际应退税额； （6）当期该企业留到下期抵扣的税额； （1）当期发生的增值税进项税额； （1）购入生产用A材料10吨，价税合计351000元，取得增值税专用发票； （3）支付A材料运杂费1700元，取得运输增值税专用发票，其中铁路运输 费1500元，建设基金200元； （4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元，支付 甲机器铁路运输费2000元，取得铁路运费增值税专用发票； （5）购买生产设备1台，取得增值税专用发票，价款40000元，税款6800元；另支付该设备铁路运输费1000元，取得铁路运输发票； 351000/（1+17%）*17%+6800+（1500+200+2000+1000）*11% =51000+6800+200.2 =58000.2（元） （2）当期应转出的进项税额合计数； （7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7； （8）当期因管理不善丢失以前购入的包装物一批， 账面成本20000元（含铁路运费1860元）。 14600*7*（17%-15%）+（20000-1860）*17% +1860*11%=2044+3083.8+204.6 =5332.4（元） （3）当期增值税的销项税额； （4）销售自产甲机器4台，取得含税价款160000元，支付甲机器运输费2000元，取得铁路运费增值税专用发票； 销：160000÷（1+17%）*17%=23247.86（元） （4）当期免抵退税额；（尺度） （7）该企业将自产的3台甲机器出口，离岸价格合计14600美元，汇率1:7； 14600*7*15%=15330（元） （5）当期该企业出口实际应退税额；（抵税、比较） 某实行免抵退税的机械厂2011年10月末留抵税额3000元， 23247.86（销项）-58000.2（进项）+5332.4（进项转出）-3000（上期留抵）=-32419.94（元） 32419.94 15330 当期应退15330 （6）当期该企业留到下期抵扣的税额；（倒挤） 32419.94-15330=17089.94（元） 增值税案例6