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增值稅專用發票培訓資料 財務部 2008/12/15 目錄 一、增值稅的定義及原理 二、專用發票的相關規定 三、增值稅全面轉型-因應措施 四、改專用發票節省成本之計算 一、增值稅的定義及原理 一、增值稅的定義及原理： 1、定義：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。 2、增值稅納稅原理：我国采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 本期應納稅額＝本期銷項稅－本期進項稅－本期已繳稅－上期留抵稅 一、增值稅的定義及原理(續) 3、一般納稅人與小規模納稅人區別 小規模納稅人：會計核算不健全、年營業額在規定標准以下（貨物生產和勞務：100萬以下；貿易業：180萬以下）。小規模納稅人自2009年1月1日由起征收稅率6%（貿易業4%）統一調整為3%。 一般納稅人：上述標准以上的，或營業額雖未在此標准但會計核算健全的可以向主管稅局申請後批准為一般納稅人。一般納稅人稅率17%（特殊行業13%，運輸專用發票抵扣率7%，收購農產品10%) 一、增值稅的定義及原理(續) 4. 《增值税专用发票》的認證期限 《增值税专用发票》的認證期限為:必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证。否则不予抵扣进项税额,不予抵扣的进项税额和购价一并计入采购成本 。 例如:2008年8月18日開的稅票,必須在2008年11月15日前認證. 二、增值稅專用發票相關規定 2.1 专用发票基本知识 一、专用发票的基本内容 １、购货单位栏内容包括购货单位名称、纳税人登记号、地址、电话号码、开户银行及帐号 。 ２、销货单位栏内容包括销货单位名称、纳税人登记号、地址、电话号码、开户银行及帐号 。 ３、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、金额、税率、税额等栏。　 ４、发票代码（或字轨）、发票号码。 ５、开具时间。 ６、开票单位发票专用章。 二、增值稅專用發票相關規定 2.1 专用发票基本知识 （續） 二、专用发票的基本联次及各联的用途 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，各联的用途规定如下： 发票联，作为买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 三、专用发票的印制　　 专用发票统一由国家税务总局委托中国人民银行印刷，严禁其他任何单位和个人印制专用发票。专用发票的票样由国家税务总局统一规定。 二、增值稅專用發票相關規定 2.2 申请代开《增值税专用发票》规定 ??? 增值税小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。 提供资料： （一）《税务登记证》副本复印件。 （二）《代开发票申请表》。 （三）购货方《增值税一般纳税人资格证书》或《国税税务登记证》（副本）复印件。 （四）进货发票原件及复印件（销售货物需提供）。 （五）财务专用章或发票专用章印模（国税）。 二、增值稅專用發票相關規定 二、增值稅專用發票相關規定 財二、增值稅專用發票相關規定表體系 二、增值稅專用發票相關規定 三、增值稅全面轉型-因應措施 1：因應必威体育精装版的政府減稅方案[增值稅全面轉型] 　　固定資產未結案或未開發票的，延後到2009/01/01後開立《增值稅專用發票》，若貨款需要按合同在09年前支付，一律先以“預付賬款”方式支付。 三、增值稅全面轉型-因應措施 2.供應商資料庫修正:請務必與供應溝通全部統一開《增值稅專用發票》 分以下三種情況： 1).由《普通發票》直接轉為《增值稅專用發票》，單價要調整,總價不需要做更改 2).由《普通發票》直接轉為《增值稅專用發票》，單價與總價都需按比例上升的，必需確認調升比例是否合理.經張總確認同意. 3).小規模納稅人的供應商因其徵稅率降低,那采購單價是否也因按比例下降,經張總確認同意. 請建立(或修改)供應商資料庫，資料庫於2008年12月15日前完成 四、改《專用發票》可節省成本計算 四、改《專用發票》可節省成本計算： 1、例:某月未提供專用發票的金額合計約RMB9.3萬元 　若改成專用發票，可節省稅負成本＝9.3/(1+6%)*6%=0.52萬元 以此推算，全年可節省稅負＝6.3萬元。 2、增值稅全面轉型方案：對宏致的固定資產影響較大，可抵扣17%.截止至08年10月宏致公