例解应收票据贴现及其后续处理的核算.pdfVIP

实务与操作 ■圆圈墨强诞匝函瞳翻 例解应收票据贴现及其后续处理的核算 口黄玑 (广州番禺职业技术学院财经系广东广州514083) 摘要：在现代经济生活中。票据作为企业重要的结蔓工 款——利息调整”科目核算贴现息．并在票据贴现期间采用 具，其使用越来越频繁，相应的，作为融通资金重要手段 实际利率法确认利息费用。此处。笔者比较认同有关学者的 之一的应收票据贴现业务也就越来越频繁，因此，如何处 看法。认为对“短期借款”设置明细科目没有必要。首先，商 理好票据贴现的核算工作也就非常重要。本文以例解的 业汇票的期限很短(最长不超过六个月)。持票贴现的贴现 方式．就应收票据贴现及其后续处理进行了较为完整的 期则更短。按照重要性原则，其会计处理不需要按照长期负 阐述。并对不同处理方法进行比较分析：，以期给读者直观 债的处理一样进行明细核算；其次，贴现利息是贴现企业贴 完整的票据贴现及其后续处理的概念。 现当期支付给银行的利息，按权责发生制原则，应在贴现时 确认并计入财务费用。 关键词：应收票据贴现后续处理 以下结合案例对应收票据贴现的会计处理进行分析。 由于本文的重点是讨论贴现及贴现期满后的后续处理。且 一、票据贴现账务处理应，虑的因素． ．．． 贴现息萏计算采用简化的按月计息方法，与实务中按实际 票据贴现一般是指企业持未到期的商业汇票向银行等 天数计息略有不同。 金融机构融通资金，银行等金融机构按票据的应收金额粤 二、不带追索权商业汇票贴现的账务处理 除一喜期间的利息后的余额蔓箩企业的融资生为。企业在 企五在与银行签订贴现协议时，约定票据不带追索权， 进行贴现的账务处理时，主要考虑以下三种因素： ．． 在企业将票据交给银行后，应当终I确认金融资产，其核算 (一)企业与银行等金融机尊签订竺协议孝否带追兰 只涉及贴现核算，并无后续核算，账务处理时只需考虑票据 权。如不带有追索权，表明企业?将金融资产所有权专几三 是否带息。在我苫，不带追索权的票据多为银行承兑汇票， 所有风险和报酬转移给了转入方，贴现满足企业会计准擘 下面以银藉承兑汇枭为例进行分析。 第23号——金融资产转移》规定的金融资产终止确认条 (一)不带患银行承兑-E票贴现的核算。 件，即贴现的粤竖债权犁翌，债爹全未按期偿还，申覃擘苎 葫i：企业将持有的面值为200000元的不带息银行承 的企业不负有任何还款责任，申请贴现的企业视同应坚债 兑汇票向银行申请贴现，银行扣除贴现利息900元后将余 权出售进行核算，在贴现时可立即终止此项金融资产，贷记 款交给企业。企业的账务处理： 。应收票据”科目；如带有追索权，则贴现的应收票据到期， 借：银行存款 199100．00 债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融 财务费用 900．00 ．20