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管理审计日志 ISSN: 0268 - 6902 在线:1986 主题领域:会计和金融 西班牙上市公司的会计和税务方面的关系 作者: (拉萨曼卡大学、拉萨曼卡,西班牙) 引用: 伊莎贝尔,(2004)“西班牙上市公司的会计和税务方面的关系”,管理审计日志, Vol. 19 Iss: 6, pp.796 - 819 文摘: 会计和财政规则之间的关系一直是有争议的。财务报表符合会计原则和方法无论税收规则。分析西班牙上市公司的会计行为应承担税收关系,在大程度上引入应承担的所得税分配方法,数量和类型的永久性和暂时性差异报告。大多数公司采用所得税分配方法,并报告差异,尽管它们并不总是他们指定交易。一长串的操作中产生分歧,最常见的是所得税费用,福利计划,提供养老金,货币调整,加速折旧或豁免再投资。虽然数量和类型的差异随着时间而变化,变化并不显著。这是第一个研究分析这种差异欧盟国家。 关键词:会计、税务、所得税,西班牙 类型:研究论文 出版者: 文章 1介绍 分析的主要方法之一是区分两个国家组织。首先,公司的财务报表已报告后,会计准则和原则没有税收系统的干扰第二,批准总会计计划欧盟指令。 ??计报表的会计规则的影响。 此微/宏分类也意味着一个地理分类区分国家两大类，那些： 1. 1。 盎格鲁 - 撒克逊地区（英国，美国，加拿大...），其中财务报表微观化。 2.2。 大陆欧盟成员国（比利时，法国，意大利，西班牙），其中财务报表具有规范性质，其中在会计准则的财政规则的干扰，已大多承认。 但是，这种情况已经随着时间改变，这两种类型的系统之间的差异已经减少因为在不同的国家立法已经适应了第四欧盟公司法指令，支持有关财政规则财务报表的独立性。 2.2。不同的标准和陈述的贡献 一旦会计和财政规则之间的独立性假设，下一步包括分析由企业缴纳的企业所得税是否应该被视为一种结果分配，还是它只是多了一个费用的时期。从宏观的角度，它历来被视为该公司的利润分配的另一种形式，由于财政规则的影响。相反，从微观的方法，企业税只是多了一个费用的期间，这个概念是必要的，让财务报表，以反映真实而公平。在这种情况下，计算所得税，有必要运用跨期的税收分配和债务法，因此，无论是递延所得税资产和递延所得税负债可能会改变税率有所不同。这些方法目前正在使用的大多数国家，无论是盎格鲁 - 撒克逊或欧盟成员国的其余部分。然而，国家间以前的多样性，已经引起了一个庞大的数字对所得税费用的标准和声明，这是我们在表I和II总结。 如表一所示，有大量的会计准则和声明已建立一定的理论框架，并在财务报表的编制基准点。表II，反过来，显示了这些语句和标准的主要贡献，以支持一种方法相对于其它。从它的内容，我们可以得出结论，在跨期的税收分配方法是由所有的标准无论是在国内还是国际范围内接受。关于延迟的方法，尽管它最初是接受了APB 11在美国，它是事后取代的责任的方法，因为它承认的调整，以改变在税率。综合方法也被世界公认的占暂时性差异的适当的方法。总之，所有这些标准，并声明已被修改和更新，以纳入跨期的税收分配方法及其变种的新方面。 2.3。在西班牙的会计和财政规则之间的关系 如下所述，公司法，以促使欧盟国家的欧盟指令的调整，让更多的自主权，会计准则与以前占主导地位的财政规则。因此，他们现在可以计算所得税为费用，也是跨期税的分配方法的应用及其所有变种。 这种适应欧盟指令已经发生在西班牙自1989年以来，特别是有关是1990年GAP的批准。因此，我们可能会强调两个阶段在西班牙会计/财务关系的研究：前1990年GAP（第一阶段），其中突出了财政规则问题上的时间;和第二阶段，期间下列1990年，在那里会计准则试图达到的会计和税收规则之间的协调将在Ruding委员会（财政文献1992年国际局）在适当的时候报告得到提升。 第一阶段。然而，在第一阶段期间的一些相关的事件发生了，应该进行分析。第一个事件是1973年的GAP的批准，在西班牙存在的第一个GAP，并通过了首份企业所得税法于1978年，这将随后启用法规在1982年实施。 在此之前的1973年GAP，有这意味着，企业生产与计算所得税支付给财政部的单一目的的财务报表在西班牙没有生效的会计原则。 1973年GAP稍微修改了这种情况。它建立了财务报表应提供该公司的真实而公平和会计规则是独立财政的。然而，在实践中，这种分离是不真实。事实上，在1982年颁布的有利规定要适用负责制定会计准则和原则的规则来计算所得税，并指定会计账簿和报表，并在该会计年度要完成制作的日期纳税申报。 第二阶段。这种情况发生了逆转为采用新的GAP的结果，1990年GAP [1]还是在西班牙的电流。它宣称会计的自主权时指出，“纳税人将占按照GAP他们的交易，所有的财政规则（特别是那些1982年实现??规定的）