税法正教案.pptVIP

参考用书书目 姜竹等.税收学.北京：机械工业，2007 中国注册税务师协会.税法Ⅰ、Ⅱ.北京：中国财经，2008 朱大旗.税法.北京：中国人民大学，2008 李寿廷，曹胜亮.税法.湖北：武汉理式，2008 教学目的 通过对本课程的教学，使学生了解税收与税法的概念及其相互关系，掌握税法构成要素；掌握各税种税法的主要内容和基本精神，学会各税种应纳税额的计算，掌握税收征管法的主要内容，了解税收救济法的主要规定。 教学重点：增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法。 第一章 税法概论 一、税收与税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 调整对象：国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系。不能理解为税务机关与纳税人的关系，税务机关代表国家行使征税职权。 税法与税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收是税法确定的具体内容。 二、 税收法律关系 即国家和纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利和义务关系。它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的表现。 （二）税收法律关系的构成要素 主体：征税主体（财政机关、税务机关和海关）和纳税主体（法律上的纳税主体） 内容：征纳双方在税收法律关系中所享有的权利和承担的义务。双方的法律地位是平等的，但双方的权利与义务是不对等的（因征纳之间还存在一层管理者与被管理者的关系）。 客体：税收法律关系主体的权利与义务共同指向的对象——物和行为两类。 三、 税法构成要素 （一）总则 （二）纳税人，即纳税主体：法律上的纳税主体和经济上的纳税主体。 法律上的纳税主体——纳税人：税制中规定的直接负人纳税义务的法人、自然人及其他组织。 经济上的纳税主体——负税人：税款的实际或最终承担者。 与其相关的几个概念： 代扣代缴义务人——制度性义务、在向纳税人支付款项时从纳税人的收入中扣除应纳税款、代纳税人向征收机关申报缴纳。 代收代缴义务人——制度性义务、在向纳税人收取款项时、再收取纳税人的应纳税款、代纳税人向征收机关申报缴纳。 代征人——以行政合同方式确立、依法代理征收机关征收税款。 （三）征税对象：税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。是征税标的物，具体指明对什么征税。 它是区别不同税种的主要标志。 它是税种名称的由来。 （四）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体化。税目的设置方法：列举法（资源税）和概括法（如房产税）。 （五）税率：纳税人应纳税额与征税对象数额之间的比例，是法定计算应纳税额的尺度。它是税法构成核心要素。现行的税率形式有：比例税率、超额累进税率超率累进税率和定额税率。 比例税率。一般适用于流转税；征收效率高；不符合公平原则。 累进税率：超额、超率累进税率 。一般适用于对所得和财产征税；计税复杂；符合公平原则。 .全额累进与超额累进：划分级距的依据相同，都是课税对象的绝对数额；但累进的方式不同。 某级距的速算扣除数 = 上一级距的上限×（上一级距的税率 – 本级距税率）+上一级距的速算扣除数 .超额累进、超率累进：累进方式相同；划分级距的依据不同，即额与率。 定额税率。适用于从量计征的税种；计算简便。 （六）纳税环节：税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限 纳税期限的两种形式：按次纳税和按期纳税 纳税期限的三个层次： .纳税义务的起始时限，即纳税义务发生时间。 .纳税所属期限，即依法计算应纳税额的期限。 .税款入库期限，即纳税所属期限期满后，向主管征收机关申报缴纳税款的法定期限。 滞纳金 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数（入库期限届满次日起至纳税人实际缴纳之日止 （八）纳税地点 （九）减税免税： 税基式减免 .免征额与起征点（目前主要适用于增值税和营业税） 注意实践中的一种误解：个人所得税“起征点”。 .税前扣除 .亏损结转 税率式减免：零税率、减按百分之几 税额式减免：免税、减征百分之几 （十）罚则 （十一）附则 四、 税法的分类 按税法基本内容和效力分类：税收基本法和税收普通法 按税法的职能作用分类：税收实体法和税收程序法 按征税对象分类：流转税法、所得税法、财产行为税法、资源税法、 按税收收入归属与征管权限与分类：中央税、地方税、共享税 按计税标准分类：从价税、从量税 按税收与价格的关系分类：价内税、价外税 1.2 税法的制定与实施 税法的制定和实施就是我们通常所说的税收立法和税收执法。税法的制定是税法实施的前提，有法可依，执法必严，违法必究，是税法制定与实施过程中必须遵循的基本原则。 一、税法的制定 税收立法是指有权的机关依据一定的程序，遵循一定的原则