现金的管理（一）.docVIP

【课题】模块一 现金的管理 【教材版本】 徐克美主编.教育部职业教育与成人教育司推荐教材配套用书，财经商贸类职业培训用书——《财经基础知识》（非会计专业），2008年6月第1版.北京：高等教育出版社. 【教学目标】 1.知识目标：理解现金收入管理和支出管理的规定。 2.能力目标：掌握现金收支管理的程序，学会判断行为是否符合有关现金管理的规定。 【教学重点、难点】 1．教学重点：现金收支管理的规定 2．教学难点：主动支付和被动支付的程序 【教学方法】 列举实例，讲授法为主。 【课时安排】 1课时（45分钟） 【教学过程】 导入新课 情境案例：大地公司是一家外贸公司，公司主管财务工作的王敏是2002年毕业于某财经大学会计专业的高材生，王敏在公司工作的几年里，一直有着良好的业绩，曾多次被评为公司优秀员工，却在几个月前被公安机关侦察，其原因是王敏被怀疑贪污人民币200余万元。在震惊之余不禁要问：她为什么会走这样一条犯罪的道路呢？王敏是怎样贪污这么多钱的呢？经过调查，其过程实际上也很简单：两年前公司出纳员离职，于是公司决定让王敏在做会计的同时也兼任出纳工作，这为王敏的贪污提供了便利条件。王敏第一次贪污是将50万元全部挤入管理费用，然后将这50万元据为已有，应该说只要对会计报表做一个简单的比较分析就能发现这个问题，但公司没有人去做这项工作。以后王敏先后将30万元的货款（现金）直接挪作私人他有，修改原始凭证、模仿相关人员签字、编制虚假财务报表等，一次性将公司120万元的假货款汇出，只要进行财产清查、账实核对就会发现，但没有人来做这项工作，以至于王敏的贪污行为一直隐瞒了那么长时间。 老师：通过以上的案例我们可以看出大地公司在货币资金管理上存在严重的问题，那么主要是哪些货币资金管理上的问题呢？需要我们去学习货币资金管理的有关知识。 教师指出国家的货币资金管理相关条例对库存现金和银行存款都做出了详细的规定。同时引入今天的课题“现金的管理” 新课内容 一、现金收入的管理 1、现金的概念—是指人们拥有的，用于零星开支的钞票。 2、现金收入管理的基本规定 学生围绕案例看教材现金管理相关知识，并回答提问。 老师：请结合案例说说现金的使用和收取范围，案例中是否有不符合现金使用或收取范围的情况？ 同学：……，案例中公司收取了大额的现金货款30万元不符合现金收取范围规定。 老师：对库存现金限额有什么规定？ 同学：企业3～5天零星开支，边远地区可多于5天，但最长不超过15天。案例中的库存现金未及时送存银行，以至于王敏有机可乘将30万元挪作私用。 老师：客户持现金900交到出纳处，出纳收款后在尚未来得及将钱交存银行时，直接将这笔款支出给广告公司作为广告费用，此项行为是否符合现金管理有关规定？ 不得“坐支”现金（学生自学“坐支”的基础上，出题让学生判断以加深理解） 师生共同归纳出现金收入管理的基本规定 现金收入必须合法合理 现金收入要及时送存银行 收入现金必须坚持先收款后开收据 二、现金收入的处理程序 收入处理程序一般有： 1.从银行提取现金。 2.出纳向外单位或顾客直接收款。 3.收款员、营业员收款后直接交出纳人员。 三、现金支出的管理： 老师：案例中是否有违反了现金收付存日常管理规定的？ 同学：案例中的王敏修改原始凭证、模仿相关人员签字就是不符合规定的做法。 1、现金支付的原则 以真实、合法、准确的付款凭证为依据。 以谨慎严肃的态度来处理支付业务。 以手续完备、审核无误的付款凭证为最终付款依据。 现金支付时，应该当面点清，双方确认无误。 不得套取现金用于支付。 2、主动支付现金的程序 主动支付—是指出纳部门主动将现金付给收款单位和个人。 老师：在日常现金管理中哪些是属于主动支付的行为？ 同学：如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利金等现金支出。 主动支付现金的程序： 根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。 根据付款金额清点现金，按单位和个人分别装袋。 现金发放时，如果是直接发给收款人的，要当面清点并由收款人签收，（由他人代为收款的由代收人签收）。 根据付款单等资料编制记账凭证。 根据记账凭证登记现金日记账。 3、被动支付现金的程序 被动支付—是指收款单位或个人持有关凭证到出纳部门领报现金。 老师：在日常现金管理中哪些是属于被动支付的行为？ 同学：报销差旅费、预借差旅费、报销零星的费用等等 被动支付现金的程序： 受理原始凭证 审核原始凭证 在审核无误的付款凭证上盖“现金付讫”印