基本经济业务的核算.pptVIP

第四章 企业基本经济业务的核算 第一节 资金筹集业务的核算 企业筹集资金的主要渠道: A、投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益； B、向债权人借入的资金，属于企业的负债。 一、实收资本的核算 指投资者实际投入企业的资本 。数量上一般等于注册资金。 （一）、分类： 1、按投资主体：分为国家投入资本、法入投入资本、个人投入资本和外商投入资本； 2、按资本的不同形态：分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。 （二）、设置账户 “实收资本”账户：属于所有者权益类，核算和监督企业实际收到投资人投入的资本。 贷方：登记企业收到投资人投入资本， 借方：登记所有者投资的减少额， 期末余额：在贷方，表示期末所有者投资的实有数额。 该账户按投资者设置明细账，进行明细分类核算。 ; （三）账务处理： 1、接受现金资产投资的账务处理 按实际收到的款项入账； 借：银行存款 贷：实收资本 例：教材p97 【例4.1】 2、接受非现金资产投资的账务处理 以实物形式投资的，应按投资合同或协议约定的价值入账。 借：固定资产—— XXX 原材料 —— X材料 贷：实收资本—— X公司 例：教材p97 【例4.2】 3、实收资本的减少 《公司法》规定，公司成立后，股东不得抽逃出资。但符合《公司法》规定的，可以减少注册资本，如企业发生重大亏损、资本过剩、回购股份用于奖励职工等。 减少注册资本，由董事会制定减资方案，经股东大会决议通过。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。 公司减少注册资本应依法向公司登记机关办理变更登记。 ;二、借入资金的核算 企业借入的各种款项应该按期支还本付息。 （一）短期借款的账务处理 短期借款的核算包括取得借款、支付利息和归还本金三项内容。 1、设置账户 （1）“短期借款”账户：负债类科目，核算和监督企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内的借款。 贷方：短期借款本金的取得， 借方：短期借款本金的归还， 期末余额：在贷方，表示尚未归还的短期借款本金。 短期借款按照债权人的不同设置明细账。 （2）“财务费用”账户：费用类科目，核算和监督为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用，包括利息支出及相关手续费等。 借方：登记财务费用的发生，贷方：期末结转“本年利润” ， 结转后期末该账户无余额。 ; （3）“应付利息”账户：负债类科目，核算应支付的利息。 贷方：登记应支付的利息；借方：登记实际支付的利息。 期末余额：贷方，反映应支付但尚未支付的利息。 2、账务处理： （1）短期借款借入： 借：银行存款 贷：短期借款 例：教材p99【例4.3】 （2）计提短期借款利息： 借：财务费用 贷：应付利息 例：教材p100【例4.5】 （3）季末支付利息： 借：应付利息 （已计提利息） 财务费用 （季末那月利息） 贷：银行存款 （季度全部利息） 例：教材p100【例4.6】 （4）归还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 例：教材p99【例4.4】 ;（二）长期借款的核算 偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。 1、设置账户 “长期借款”账户：负债类科目，核算和监督向银行借入的期限在一年以上（不含一年）的各种长期借款本金的取得、计算的利息和本息支付情况。 贷方：长期借款的取得和计提的利息， 借方：归还长期借款本金和利息， 期