- 1、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
交易性金融资产
* 取得时,应当按该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。 资产负债表日,应按公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益,借或货“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 * * * * * 交易性金融资产概述 交易性金融资产……企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产的计价: 取得时采用公允价值计量,资产负债表日将公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 交易性金融资产核算 设置的账户: 交易性金融资产 应收股利 应收利息 公允价值变动损益 投资收益 “交易性金融资产”: 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置“成本”、“公允价值变动”明细账。 1、取得时公允价值 2、资产负债表日公 允价值高于账面余额 之差 1、资产负债表日公允 价值低于账面余额之差 2、出售 交易性金融资产 应收股利 尚未收回的现金股利 应收的现金股利 收到的现金股利 按被投资单位设置明细账,进行明细核算 应收股利:已宣布但尚未发放的现金股利和应收取的其他单位分配利润。 应收利息 尚未收回的利息 应收的利息 收到的利息 按借款人或被投资单位设置明细账。 应收利息:已到付息期但尚未领取的利息。 “公允价值变动损益”: 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 。 期末,应将本账户余额转入“本年利润”账户,结转后本账户无余额 。 1、公允价值低于 账面余额之差 2、转入本年利润 1、公允价值高于 账面价值之差 2、转入本年利润 公允价值变动损益 投资收益 损失 收益 投资收益:企业对外投资取得的收益或发生的损失。 期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目, 结转后本科目应无余额 1、取得: 按金融资产取得时的公允价值借记“交易性金融资产—成本” 取得时所发生的相关交易费用在发生时计入“投资收益”科目 注意:支付价款中若包含已宣告但尚未发放的现金股利,或 已到付息期但尚未领取的债券利息,应从投资成本中扣除, 单独在“应收股利”或“应收利息”帐户中反映。 【例1】 2007年4月12日,联达公司委托银海证券公司从上海证券交易所购入A股票 100 000 股,并将其划分为交易性金融资产。实际支付价款为1 013 000元,其中交易费用3 000元。已宣告未发放现金股利,10 000 元。 (1)计算交易性金融资产入账成本: 实际支付价款 1 013 000元 减:应收股利(0.1 × 100 000) 10 000元 交易费用 3 000元 (2)联达公司2007年4月12日编制会计分录: 借:交易性金融资产——A股票(成本) 1 000 000 应收股利 10 000 投资收益 贷:银行存款 1 013 000 交易性金融资产成本 1 000 000元 【例2】 2007年1月2日,海诚公司购入C公司2006年1月1日发行、面值 50 000 元、年利率8%、三年期、每年付息一次、到期还本的债券,实际支付买价54 500 元,其中佣金等费用 500 元。该债券第一年的利息尚未领取。 (1)计算交易性金融资产入账成本 实际支付价款 54 500元 减:应收利息(50 000×8%) 4 000元) 交易费用 500 交易性金融资产成本 50 000元 (2)海诚公司
您可能关注的文档
- 亚马逊丛林探险暑期采用本.ppt
- 交互式绘图技术.ppt
- 交互设计初体验.pdf
- 交房 动员会 发言.doc
- 交强险手册培训.ppt
- 交往讲艺术改.ppt
- 交易第五章.doc
- 交期延后问题.doc
- 交流伺服电机.ppt
- 五脏五音讲解与示范.doc
- 多点监督与特征融合校准:目标检测算法的创新与突破.docx
- 南宁市门诊HIV_AIDS患者抑郁状况剖析与影响因素探究.docx
- 医疗过失犯罪中客观归责理论的精准适用与深度解析.docx
- 南宁市低碳经济发展研究.docx
- 清解瘀毒胶囊对脑出血大鼠血红蛋白毒性作用及机制探究.docx
- 内蒙古赤峰市元宝山区农村小学教师培训:现状、问题与突破路径.docx
- 泉州开发区国有资产投资经营有限公司发展战略研究:基于区域经济与市场环境的分析.docx
- 能源利用效率与经济增长方式的深度耦合及中国战略抉择.docx
- 分布式信号波达方向 - 时延联合估计算法的深度剖析与创新探索.docx
- 新媒体环境下大学校园精神传播的创新变革.docx
最近下载
- 儿童代谢综合征临床防治指南解读PPT课件.pptx VIP
- 《水稻化肥定额施用技术规程》.docx VIP
- 新视野大学英语(第四版)读写教程1(思政智慧版)外研社编B1U5Section B.pptx
- 2025工会基础知识题库与答案.pdf
- 棱柱、棱锥、棱台的表面积与体积高一下学期数学人教A版(2019)必修第二册.pptx VIP
- “教学评一致性”视域下小学数学单元整体设计与实践研究 开题报告.docx VIP
- SPE文献调研合集(中文翻译)-深井超深井钻井破岩机理.pdf VIP
- 2025江苏连云港中考作文真题解读及范文赏析 .pdf
- 中华民族共同体概论课件专家版1第一讲 中华民族共同体基础理论.pptx VIP
- 医疗器械设备采购服务方案.docx VIP
文档评论(0)