2013 10 26增值税基础理论培训资料.pptVIP

一、增值税的基本理论和概念 二、增值税在营销活动中存在的问题 三、在营销中正确运用增值税理论 四、增值税的计算方法 一、增值税的基本理论 1、增值税是价外税，增值税与公司的收入、成本无关，与公司的经营成果无关，但由于应收账款中包含的销项税，处于垫付状态，形成的资金成本，对损益产生影响。 2、增值税是由最终的消费者承担。 3、在生产经营过程中，增值垫缴税，不增值不垫缴税。 4、对现金流产生影响。 一、增值税在营销和经营管理运作中存在的问题     二、增值税在营销活动中存在的问题  1、在签订工程合同时，总是由于合同中的产品价款和劳务价款没有分开，而导致不能及时签订工程合同。 2、采购材料需开17%的增值税专用发票。 3、在量化公司的营销战略时，就要明确营销计划中的主要营销指标、财务指标是否含增值税。 以上对营销人员、经营者、目标责任人十分重要,对经营决策者也非常重要。否则，会误导高管层的决策。 三、在营销活动中正确运用增值税理论 （1）2008各区域分公司实现经营目 根据2013年度某区域某事业部实现经营目标--销售收入或产值这一指标，需要提醒大家关注，如考虑增值税的因素,我们根据3：7开划分产品价款（价税合一款项）和安装劳务价款。我们对相关区域公司某事业部2013年度经营计划--销售收入或产值进行了测算分析，结果如下： A、如某区域公司2013实现经营目标---销售收入或产值为6000万元，如果考虑增值税的因素..就必须完成工程施工合同额6680万元，这才能确保2014经营目标--销售收入指标的实现；  （1）2008各区域分公司实现经营目必须明确以下概念：合同额和工程回款含增值税销售收入和产值 不含增值税  以上情况说明，100%已执行的工程合同或经营收到的现金，能不能100%确认收入?答案是:不能。因为，工程合同或经营收到的现金中是含增值税的。 比如：1000万元的工程合同价款或经营收到1000万元的现金，如果按3：7来划分劳务价款和产品价款（价税合一款项），可确认营业收入是898万元。其中： 300万元可确认劳务价款收入 598万元可确认产品价款收入 工程合同中含增值税102万元 如果1000万的工程合同按4：6来划分劳务价款和产品价款（价税合一款项），可确认营业收入是913万元。其中： 400万元可确认劳务价款收入 513万元可确认产品价款收入 工程合同中含增值税87万元 3:7开 4:6开 102万元--87万元=15万元 由此发现: 选择不同比例来确定劳务价款和产品价款,可避税，可以减少公司的现金外流。 四、增值税的计算方法 门窗企业增值税计算方法：首先明确一个概念:合同的产品价款中是含销项税款的。 比如：1000万元的工程合同价款，如果按3：7划分为，安装劳务价款300万元(安装劳务收入含营业税），产品价税合一款项700万元，其中： 产品价款598万（700万元/117%） 工程合同中的增值税102万元= (598万元X17%) 产品价税合一款项700万=598万元(1+17%) 例题 A、嘉寓公司购买铝型材1820万元生产加工门窗、幕墙，增值税---进项税 309万元，会计分录如下： 借(增)：原材料---铝型材 1820万元 借（减）：应交税金-增值税-进项税 309万元 贷（减）：银行存款 2129万元 B、再比如: 嘉寓公司生产加工门窗、幕墙采购铝型材1820万元，增值了10%,形成产品价款收入2002万元, 安装施工奥运村工程, 安装收入1001万元。 工程合同中的增值税340.34万元(2002万元X17%)会计分录如下： 借(增)：银行存款 3343万元（2002+1001+340.34） 贷（减）：应交税金-增值税-销项税340万元 〈向奥运村工程收取了销项税〉 贷（减）：销售收入-奥运村工程3003万元 C、代缴增值税 (销项税340万-进项税309万元= 31万)