财务会计存货计量资料.ppt

1）4月5日， 借：原材料----甲材料 40400 贷：材料采购 38800 材料成本差异 1600 2）4月20日， 借：材料采购85400 应缴税费----应缴增值税（进项税）14518 贷：银行存款99918 3）4月25日， 借：原材料 79600 材料成本差异 5800 贷：材料采购85400 4）借：生产成本110000 贷：原材料 110000 3、如是尚未查明原因的短缺、损耗或损失： 借：待处理财产损溢 (=短缺、损耗或损失额) 贷：材料采购 (=短缺、损耗或损失额) 4、查明原因后： 借：管理费用 (=赔偿后余额) 营业外支出 (=非常损失) 贷：待处理财产损溢 (=短缺、损耗或损失额) 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 三）、材料发出的核算： 1、根据“发料凭证汇总表” 编制记账凭证： 借：生产成本－＊＊产 　 (=生产产品领用材料) 　 制造费用－＊＊车间 (=车间领用材料) 　 管理费用 　　　 (=管理部门领用材料) 　 销售费用　　　　　 (=销售部门领用材料) 　 委托加工物资　　　　 (=委外加工领用材料) 　 贷：原材料 　 　(=借方合计) 2、月末结转材料成本差异： 借：生产成本－＊＊产 　(=生产产品领用材料*差异率) 　　制造费用－＊＊车间 (=车间领用材料*差异率) 　　管理费用 　　　　(=管理部门领用材料*差异率) 　　销售费用　　　　　 (=销售部门领用材料*差异率) 　　委托加工物资　　　　(=委外加工领用材料*差异率) 　　贷：材料成本差异 (超支用蓝字、节约用红字)　　(=借方合计) 适用范围： 原材料实际成本核算法 企业规模小，品种少 原材料计划成本核算法 企业规模大，品种多 材料按实际成本和计划成本核算的区别 核算方法 采购 入库 发出 实际成本 借：在途物资 （实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料 （实际成本） 贷：在途物资 （实际成本） 借：成本费用账户 （实际成本） 贷：原材料 （实际成本） 计划成本 借：材料采购 （实际成本） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 借或贷：材料成本差异 （入库材料差额） 借：成本费用账户 （实际成本） 贷：原材料 （计划成本） 贷：材料成本差异蓝字或红字 （发出材料差额） 【练习1】 某公司1999年8月初结存材料的计划成本为 90000元，本月收入材料的计划成本为210000元，本 月发出材料的计划成本为185000元，月初结存材料成本差 异额为1780元，本月收入材料成本差异额为4220元。 要求： 计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异 【练习2】 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算， 甲材料单位计划成本为10元／公斤，2010年4月有关甲材料的资料 如下：“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。 1）4月5日上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。 2)4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发 票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银 行存款支付。材料尚未到达。 3）4月25日，从A公司购入甲材料到达，验收时发现短缺40公 斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收入库。 4）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料