会计师事务所质量控制准则第X号——业务质量控制摘要.PDFVIP

附件 8： 会计师事务所质量控制准则第X号 ——业务质量控制 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事 务所及其人员的质量控制责任，制定本准则。 第二条 本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计和审 阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。 第三条 会计师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以合 理保证： （一）会计师事务所及其人员遵守中国注册会计师审计准则、中 国注册会计师审阅准则、中国注册会计师其他鉴证业务准则和中国注 册会计师相关服务准则（以下分别简称审计准则、审阅准则、其他鉴 证业务准则和相关服务准则）、职业道德规范和法律法规的规定； （二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具适当的报 告。 本准则将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准 则统称为业务准则。 项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并在业 务报告上签字的主任会计师或副主任会计师。 1 第四条 质量控制制度包括会计师事务所为实现第三条第一款 规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而 设计的必要程序。 第五条 会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑 自身规模和经营特征等因素。 第二章 质量控制制度的要素 第六条 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素 而制定的政策和程序： （一）对质量承担的领导责任； （二）职业道德规范； （三）客户关系和具体业务的接受与保持； （四）人力资源； （五）业务执行； （六）业务工作底稿； （七）监控。 第七条 会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文 件，传达到全体人员。 第三章 对质量承担的领导责任 2 第八条 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向 的内部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质 量控制制度承担最终责任。 第九条 会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务 所的内部文化有重大影响。会计师事务所各级管理层应当通过清晰、 一致及经常的行动示范和信息传达，强调下列事项的重要性： （一）合理制定与执行质量控制政策和程序； （二）按照业务准则、职业道德规范和法律法规的规定执行工作； （三）根据具体情况出具适当的报告。 第十条 会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识。会计 师事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标： （一）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻工作质量； （二）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； （三）投入足够的资源，制定和执行质量控制政策和程序。 第十一条 受会计师事务所主任会计师委派承担质量控制制度 运作责任的人员，应当具有足够、适当的经验和能力以及必要的权限 以履行其责任。 第四章 职业道德规范 第十二条 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计 师事务所及其人员遵守职业道德规范。 3 职业道德规范要求会计师事务所及其人员应当恪守客观、公正的 原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息 必威体育官网网址。 第十三条 会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业 道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化： （一）会计师事务所领导层的行为； （二）教育和培训； （三）监控； （四）对违反职业道德规范行为的处理过程。 独立性对于鉴证业务非常重要，会计师事务所应当按照本准则第 十四条至第二十条的规定制定政策和程序，以保