增值税自用版汇总.pptx

第二编流转税;引言：流转税概述;第三章 增值税;增值税的产生和发展;;增值税概述;某商品销售额与增值额的关系;二、增值税的计税原理　;购进扣税法;实耗扣税法;三、增值税的特点和优越性;我国增值税的自身特点;(二)增值税的优越性;增值税的征税范围、纳税人、税率;服务的范围;;现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务业、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务 生活服务业：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务等。 ;生活服务业;生活服务;;交通运输业;邮政业;电信业;建筑业;金融业;现代服务业;;;;;不动产租赁;;;销售无形资产;销售不动产;增值税征收范围;;★增值税征收范围--视同销售行为;视同销售行为;;不征税收入;;★ 3、混合销售行为;注：;例：;;多选题;单选题;二、纳税义务人;增值税纳税义务人的一般规定;（二）一般纳税人和小规模纳税人;以从事货物生产或者提供应税劳务为主;;一般纳税人和小规模纳税人的区别;三、税率;5%征收率;低税率的适用范围;;纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货;纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货;例：;增值税应纳税额的计算; ;;思考：;（二）营改增销售额;营改增销售额;营改增销售额;营改增销售额;营改增销售额;营改增销售额;营改增销售额;差额销售扣除凭证;（三） 销售额确定的特殊规定;销售额确定的特殊规定;销售额确定案例3-4;;销售额确定的特殊规定;例：;;;销售额确定案例3-5;销售额确定的特殊规定;二、一般纳税人应纳税额的计算;（二） ★一般纳税人进项税额的确定;;3、无法定扣税凭证准予抵扣的进项税额;Q：购入免税农产品的运费可以抵扣吗？;练习;;;4、 ★不得抵扣的进项税额;;单选题：;（三）应纳税额的计算;应纳税额的计算;计算题例题：书P76;练习1：;;练习2:;;;三、小规模纳税人应纳税额的计算;小规模纳税人税款计算案例3-8;四、进口货物应纳税额的计算;第四节 出口货物退（免）税;;;出口货物退（免）税范围;三、出口货物退税率;出口退（免）税具体制度规定;（二）出口免税(不退税) 1.来料加工复出口的货物（原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税） 2.避孕药品或用具、古旧图书（内销免税，出口也免税）； 3.计划内出口卷烟； 4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物； 5.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物； ;6.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物。 7.外贸企业直接购进国家规定的免税货物，包括免税农产品出口； （三）出口不免税也不退税：原油、援外出口物资、国家禁止出口货物如天然牛黄、麝香、铜、白银等。 ;出口货物退税的计算 1.凡有进出口经营权的各类生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的货物，除了另有规定者以外，一律实行“免、抵、退”税的办法。 “免”税：对上述货物免征本企业生产销售环节的增值税； “抵”税：出口货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物应纳的增值税税额； “退”税：应当抵顶的增值税税额大于应纳增值税税额而没有抵顶完的时候，经税务机关批准，对没有抵顶完的税额予以退税;“免、抵、退”法公式推导;;免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料的组成计税价格*（出口货物征税税率-出口货物退税率） 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价+海关实征关税和消费税 如果当期没有免税购进原材料，前述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额，就不用计算。;例：某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2014年4月的有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月留抵税款3万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合200万元。要求计算企业当期的“免、抵、退”税额。 ;（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200*（17%-13%）＝8（万元） （2）当期应纳税额＝100*17%-（34-8）-3＝-12（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200*13%＝26（万元） （4）按规定，如当期期末留抵税额小于或等于当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额。即该企业当期应退税额12万元 （5）当期免抵税额＝当期免抵退税额-当期应退税额＝26-12＝14（万元）;例