经济法高职课件-课题十四 税法.pptVIP

课题十四 税法 一、案例与思考 1 二二、税法概述 2 二、流转税 3 三、所得税 4 一、案例与思考 案例1 税务所的行政执法 2011年7月，王珍在宝康县工商局办理了临时营业执照从事服装经营，但未向税务机关申请办理税务登记。9月，被宝康县税务所查处，核定应缴纳税款300元，限其于次日缴清税款。王珍在限期内未缴纳税款，对核定的税款提出异议，税务所不听其申辩，直接扣押了其价值400元的一件服装。扣押后王珍仍未缴纳税款，税务所将服装以300元的价格销售给内部职工，用以抵缴税款。 ［思考讨论］ 1．对王珍的行为应如何处理？ 2．请分析宝康县税务所的执法行为有无不妥？ 二、税法概述 税法的概念和调整对象 1．税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式，是国家参与国民收入分配的一种形式，也是国家管理经济的一种重要调节手段。 2．税法的概念 税法是指调整税收征纳关系的法律规范的总称，它是国家以及纳税人依法征税依法纳税的行为准则。 二、税法概述 税法的概念和调整对象 3．税收与税法的关系 法依照国家的税收政策和税收的内在规律制定，而税收活动又必须在税法规定的要求下进行，二者密不可分。 4．税法的调整对象 税法的调整对象是税收关系。税收关系是指参与税收征纳关系的主体之间所发生的一种经济关系，具体包括税收征纳关系和税收管理关系。 二、税法概述 税法的构成要素 1．纳税主体 纳税主体又称为纳税义务人，简称纳税人，是指依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。 2．征税对象 又称为纳税客体，即指对什么东西要征税，它是征税的法律依据和税法中的最基本的要素，它规定着征税的范围，是确定和区别税种的主要标志，具体包括税源、税目和计税依据三部分内容。 3．税率 税率是指应纳税额与计税金额之间的比例，它是计算税额的主要尺度，是税法中的核心要素。 （1）比例税率（2）累进税率（3）固定税率 二、税法概述 税法的构成要素 4.纳税环节 指应当纳税的商品在其整个流转过程中，税法规定应当缴纳税款的环节。 5.纳税期限：指税法规定的纳税人缴纳税款的期限。6.减税与免税 指按照我国税法的有关规定，对特定的纳税人或者征税对象予以鼓励和照顾，从而减轻或者免除一定的税收负担 7.违法处理 按照我国税法和其他法律的有关规定，对各种违反税法的行为所适用的罚则以及相应的处理程序。 二、税法概述 1．税收征管法概述 （1）税收征管的概念 税收征管，是指税务机关代表国家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义务，对税收活动进行组织、管理、监督和检查的法律行为。 （2）税收征管法的立法情况 税收征收管理法及其实施细则 （3）税收征管法的基本原则 充分发挥税法的职能，保障国家税收收入，保护纳税人合法权益；依法制税，集中税权；依法纳税是全民应尽的义务；各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务；税务机关必须秉公执法、忠于职守 二、税法概述 2．税务管理 （1）税务登记 税务登记，是指纳税人在开业、变更或终止时，应当依法向税务机关办理登记手续。 从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 （2）账簿、凭证管理 （3）纳税申报 二、税法概述 3．税款征收 税款征收，是指税务机关依法将纳税人应当缴纳的税款征收入库的活动 税款征收的方式主要有以下几种 （1）查账征收（2）核定征收①查定征收。 ②查验征收。 ③定期定额征收。 （3）代扣代缴、代收代缴征收 税款征收有以下几种措施。 （1）税收保全 税收保全，是指税务机关在纳税期限届满之 前，为了预防纳税人逃避税款缴纳义务而采取的措施。（2）强制措施 二、税法概述 税务检查，是指征税机关依法对纳税主体履行纳税义务的情况进行的检验、核查，它是税收征管的重要内容和环节。 税收征收的法律责任 （1）纳税义务人的违法行为及其法律责任 （2）征税机关及其工作人员的违法行为以及法律责任 二、流转税 概念：流转税又称流转得税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一种税收。 种类：增值税、消费税及营业税是流转税里最主要的三个税种。 特征：课征普遍；以商品和非商品的流转额为计税依据；实行比例税率。 作用：有利于国家广泛地筹集财政资金，保证国家及时稳定地取得财政收入。此外，还有利于国家配合价格调节生产、消费 二、流转税 增值税 概念：增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品的附加值为征税对象的一种流转税。 种类： 消费型增值税；收入型增值税；生产型增值税。