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财务报表、税和现金流量;引文;一、你如何看财报的重要性?;1、财报分析改善企业竞争力和管理绩效 2、懂财报是企业领袖必备。 2004年3月伊利披露了从02年11月开始累计投入3亿元进行国债投资。分析人士却发现从02年始公司的负债比率持续上升。负债比率持续上升却有大量闲置资金投资国债，怎么回事？;3、懂财报是避免投资失败的必备武器;部分财务造假上市公司;重点掌握的内容;一、资产负债表 （The Balance Sheet）;考察资产负债表掌握的四点;三、资本结构 简单来说，负债与权益的结构称之为资本结构。 在资本结构中利用负债称为“财务杠杆”，企业能利用它放大收益也可能增加损失，下一章分析权益报酬率。 现实生活中财务杠杆效应非常明显的就是房地产行业。 四、市场价值与账面价值 资产负债表上所列示的企业资产价值叫做账面价值，市场价值是资产、负债或权益在市场上的买卖价格 市场价值和账面价值通常有很大的差距，为什么呢？ 1、历史成本记帐原则 2、折旧 3、资产的机会成本（如土地） 4、未能列入资产负债表的一些重要项目，如企业声誉、企业文化、品牌 会计规则的变更只会影响到账面价值而不会对市场价值产生影响。 请问，在做决策的过程中哪一个价值更重要呢？;某公司资产负债表（见教材P20）;概念复习;二、利润表 （ The Income Statement）;;例：已知XY公司发行在外股份2亿股，计算EPS？ （单位：100万$）;利润表需要掌握的几点;税;边际税率与平均税率（见教材P29）;现金流量;来自资产的现金流量;一、经营现金流量，来自企业日常生产和销售活动的现金流量，不包括因融资而产生的相关费用。 折旧并不产生现金流出，税是需要现金支付的。 经营现金流量 = 息税前盈余 + 折旧 – 税 二、净资本性支出，指的是固定资产的净投入。用于固定资产上的货币支出减去销售固定资产获得的资金。 资本性支出 = 期末固定资产净值–期初固定资产净值+ 折旧 见教材P18,25 三、净营运资本变动 净营运资本变动 = 期末 NWC –期初 NWC 见教材P18,26 结论： 来自资产的现金流量=经营现金流量-净资本性支出-净营运资本变动;流向债权人和股东的现金流量;例2;经营现金流量= 2700 + 300 – 1000 = 2000 净资本性支出= 4000 – 3000 + 300 = 1300 净营运资本变动= (2000 – 1700) – (1500 – 1300) = 100 来自资产的现金流量= 2000 – 1300 – 100 = 600 流向债权人的现金流量 = 200 – (2800 – 2200) = -400 流向股东的现金流量 = 1250 – (1250 – 1000) = 1000 来自资产的现金流量 = -400 + 1000 = 600 这就得到现金流量恒等式;快速问答
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