三、借贷记账法资料.ppt

例：ABC公司2013年12月31日，相关项目金额如下： 企业基本经济业务核算的内容 资金筹集业务 资金筹集是企业资金运动全过程的起点 投资者投入企业资金 企业资本金 向债权人借入资金 企业借入资金 供应过程的核算 材料的采购业务 与供应单位之间的货款结算业务 货币资金 储备资金 生产过程业务 生产费用的发生、归集和分配 产品生产成本的计算 完工产品的验收入库等， 储备资金 生产资金 成品资金 销售过程业务 销售产品，结转产品的成本 发生营业费用、交纳税金及附加 企业同其他单位之间的结算业务 成品资金 货币资金 财务成果业务 计算盈亏 缴纳税金 进行利润分配等 一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。 二、账户的设置 （ 2 ）会计科目 是对会计要素进行分类所形成的具体项目，也就是账户的名称 （3）会计账户与会计科目的联系 （1）会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。 （2）反映的经济内容（会计要素）相同。 账户的设置（会计科目+结构） 总分类账户和明细分类账户的平行登记 一、账户的分类 总分类账（一级账户） 明细分类帐（二、三级账户） 二、平行登记 （一）同时间登记 （二）同方向登记 （三）同金额登记 三、复式记账法 记账方法 借贷记账法 （一）记账方法 在会计的发展过程中，先有单式记账法，后有复式记账法 。 单式记账法 如：企业用银行存款购买原材料100，000元；对于这笔业务，只登记银行存款减少100，000元，而不反映原材料的变化； 复式记账法 对发生的每一项经济业务都要以相等金额在两个或两个以上的相互关联的账户中作双重记录。 如：复式记账法 例：以银行存款5000元购买原材料。 （二） 借贷记账法 会计等式双方数额相等； 体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道； 资产与负债、所有者权益成正方向变化。 3、记账规则 借贷记账法的记账规则是： “有借必有贷（方向）， 借贷必相等（金额）。” 4、会计分录 复式记账法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些账户形成了对立统一、相互依存的关系，这种关系称为账户的对应关系。具有对应关系的账户互为对应账户。 例：用银行存款购买原材料， “银行存款”与“原材料”账户就建立起了对应关系。 5、试算平衡 试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、资产↑，负债↑ 5、资产↓，负债↓ 6、资产↑，所有者权益↑ 7、资产↓，所有者权益↓ 8、负债↑，所有者权益↓ 9、负债↓，所有者权益↑ 经济业务对会计等式的影响 2、记账符号 “借”、“贷” 作用： 表示经济业务的增减变动和记账方向。 借方（左方） 贷方（右方） 注意：不同会计要素，借贷方表示的含义不同 借方 贷方 资产、费用类账户 增加 减少 借方 贷方 负债、所有者权益、收入和利润类账户 增加 减少 3、账户结构 账户按经济内容的性质分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 借方 贷方 资产、费用类账户 增加额 × × × 减少额 × × × 期初余额 × × × 期末余额 × × × 资产类账户期末余额在借方，费用类账户期末无余额。 发生额 发生额 借方 贷方 负债、所有者权益、收入、利润类账户 增加额 × × × 减少额 × × × 期初余额 × × × 期末余额 × × × 发生额 发生额 负债、所有者权益、利润类账户期末余额一般在贷方；收入类账户没有期末余额。 期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额 会计分录的内容、格式及书写要求: * 实际工作中的会计分录: * 例：用银行存款5000元支付前欠购材料款。 分析步骤： （1）涉及的会计要素： 资产 负债 （2）登记账户： 银行存款 应付账款 （3）登记方向：