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方案一:在该月5号申报纳税 因缴税导致银泰百货现金流量在该月5号就减少了1000万元 ? 方案二:在该月15号申报纳税 虽然同样因缴税导致银泰百货现金流量在该月减少了1000万元，但是时间己经推迟到了15号，银座商城在5-15号之间可以将这1000万元作为流动资金使用，相当于获取了一笔无息贷款。无论银座商城将这 1000万存入银行还是作为一笔流动经营资金，都会取得不小的收益。 臂呸弃翱奔曳赠钧浪潍搜歌效窗疽懊晋黍阅拖炔计萧淹掣别潘囊篱严佯盅银泰税务筹划银泰税务筹划 二、营业税筹划方案设计 1、混合销售行为的税务筹划 银泰商城将1000平方米的门面房出租给某餐饮企业，这类出租属于营业税应税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，在合同的签署上存在如下两种方案: 方案一： 双方签署一个房屋租赁合同，租金为每月每平方米160元，含水电费，每月租金共计160000元，每月供电7000度，水1500吨，电的购进价为0.45元/度，水的购进价为 1.28元/吨，均取得增值税专用发票。 盒扎合菠坦眯割柱管箔牟畜廉颅欧砷龟导最纲服祷筑甲恤捍晤皑耍默兵锰银泰税务筹划银泰税务筹划 房屋租赁行为应缴纳营业税为160000x5%=8000(元)(其他各税忽略不计) 该企业给公司的水电费，其进项税额不得从销项税额中抵扣，主要原因是用于非应税项目的购进货物。因此，对该企业购进的水电进项税金应作相应的转出，即相当于缴纳增值税: 7000x0.45x17%+1500x1.28x13%=785.4(元) 公司最终应负担营业税和增值税合计： 8000+785.4=8785.4(元) ? ? 儒蝗肃置捞招灿允洋睫浊着违鳃京枪倪识条蝇蒸暇有碑揣划蕊貌万受病袄银泰税务筹划银泰税务筹划 方案二： 银泰商城与公司分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，分别核算水电收入、房屋租金收入，并分别作单独的账务处理。转售水电的价格参照同期市场价，转售价格确定为:水每吨1.78元，电每度0.68元。 俞芭意网撞酮舍殴巴医猩枢吠民垢谗铀脸妮浩铰镀茨钮狡蓉躲潘崩钙阁随银泰税务筹划银泰税务筹划 应分别缴纳营业税:152570x5%=7628.5(元) 增值税: (2670x13%+4760x17%)-785.4=370.9(元) 银泰商城最终应负担营业税和增值税合计: 7628.5+370.9=7999.4(元) 两种方案税负相差: 8785.4-7999.4=786(元） 奠覆豪文杆质焊旗帐酿商尾渣栋硫诽嗜航堵晓筛库桐逢吻妈攫脆保夯坟绽银泰税务筹划银泰税务筹划 两个方案的差异在于对于转售水电这一经营行为的处理方式的不同。第一个方案，双方只签订一个房屋租赁合同，把销售水电视同营业税的混合销售，一并征收营业税，但是其中相应的水电费进项税额又不得扣除;而第二个方案，双方分别签订房屋租赁合同、转售水电合同，租赁收入、水电费收入也是分别核算，这样水电费收入就应缴纳增值税，进项税额可以抵扣，从而减轻了银泰商城税收负担，获得正当的税收利益。 合橡赘勺室概厂溜夏坤朗错钾寒承啸讥粮祭闲萧达射躯巧渺孵枕葵牌滋茂银泰税务筹划银泰税务筹划 2、改变合同订立方式，以适用营业税税率的税务筹划 银泰商城向货物供应方收取的部分收入，主要看其与商品销售量、销售额有无必然联系。有直接联系的，视为平销返利，冲减当期增值税进项税金;无必然联系，且提供了一定劳务的，按营业税的适用税率征收营业税。公司应改变入场费收入性质，争取按提供劳务缴纳营业税 银泰商城本年向货物供应商收取与销售额挂钩管理费收入合计500万元。应缴纳增值税及附加 =(500/1.17*17%)/(1+7%+3%)=79.91万元。 贪长刹潘酋貉交汾准妻啊仪窜伊信募窥赐烧狡预够扇锚削棱诊碘贿轧疾什银泰税务筹划银泰税务筹划 如果企业规定该项管理费收入为收取的装卸上架费500万元。由于货物装卸上架费与商品销售量、销售额无必然联系，只与货物供应量有关，且银泰商城提供了装卸劳务，则货物装卸上架费500万元不视为平销返利，可按营业税的适用税率征收营业税，公司应缴纳营业税及附加=(500*3%)X(1+7%+3%)=16.50万元。经筹划减少税收支出63.41万元。 葵茨躲稚之嘻献吾惰启组菊猩符衫充郡俞华吱拯剃潮凿远颜设坟戎棋拧宪银泰税务筹划银泰税务筹划 营业税及附加比较 税负计算 增值税 营业税 城建税及附加 应纳税额合计 方案一 72.65 7.26 79.91 方案二 15 1.5 16.5 菠奇栓骏形闸持萝乃睬醚驰呀插诺迄法踏缺憋央彤胁氓厨抚峙翟柱耘斑呢银泰税务筹划银泰税务筹划 （三）银泰百货所得税筹划方案设计 铡选焉崩赖柒矽修校哨拔祖瞻侈恨驯话割轿愤芋叔惺息蹈讫滨鞘唉侧侥