控制环境培训资料24294143.docVIP

PAGE PAGE 27 大庆油田有限责任公司 控 制 环 境 培 训 资 料 内部控制项目组 二○○五年五月二十三日  前 言 根据COSO内控整体框架，内控体系由控制环境、风险分析、控制活动、信息与沟通、监督五要素组成。控制环境是内控体系的重要组成部分，是其它内控要素的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着企业内部控制的贯彻执行，影响企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境涉及公司各个层面和管理部门，是审计师测试评估的重点，控制环境的缺陷多数被视为实质性缺陷。 控制环境的内容与实际工作有着密切联系，虽然其多数内容与际一致，但是由于提法不同，个别内容比较生涩，容易产生误解。为帮助公司各层次员工了解控制环境内容，做好制环境测试准备，项目组根据COSO内控框架，结合测试内容整理了《控制环境培训资料》，以供参考。 本资料分为三部分：第一章控制环境基本知识，重点介绍控制环境概念、主要内容；第二章控制环境测试方法及测试内容，主要介绍审计师测试的方法和测试的具体内容，其目的是让大家对控制环境测试工作有所了解；第三章控制环境应知应会，主要分层面介绍公司各管理层面、各相关部门人员的应知应会，以便于相关人员作好充分准备。 由于时间紧迫，内容复杂，资料中难免会出现归纳不全、描述不准确等的问题，敬请大家给予批评指正。 内部控制项目组 二○○五年四月四日  目 录 第一章 控制环境基本知识 ……………………………… 3 控制环境概念 ……………………………… 3 控制环境内容 ……………………………… 4 第二章 控制环境测试方法和测试内容 …………………… 11 控制环境测试方法……………………………… 11 控制环境测试内容……………………………… 11 第三章 控制环境应知应会 ……………………………… 20 高管层人员应知应会…………………………… 20 中层管理人员应知应会………………………… 23 一般管理人员和操作层员工应知会…………… 25 机关相关职能部室应知应会…………………… 26  控制环境的基本知识 股份公司控制环境建设是由公司总部层面建立统一框架，各地区公司在此框架下进行细化和贯彻执行。根据COSO内控框架和相关要求，控制环境建设共设计了包括诚信与道德价值观、提高员工工作能力、管理理念和经营风格、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策、反舞弊机制的建立等七大类25个条目61个控制措施。 目前，油田公司已按照股份公司要求完成了控制环境建设工作，并进行了试点测试，从试点测试情况看，部分人员对控制环境还不够了解，部分内容还没有很好地贯彻执行，需要进一步加强宣传和培训。 （一）、控制环境的概念 控制环境是一个企业的基调、氛围，它直接影响企业员工的控制意识。控制环境是内控体系的重要组成部分，是其他内控要素的基础，是有效实施内部控制的保障，影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。主要内容包括七个方面： 企业员工的诚信度和职业道德价值观 企业员工的工作胜任能力 管理层的管理理念和经营风格 组织结构 授权和职责分工 人力资源政策 董事会及审计委员会的关注和指导力度 股份公司项目组将上述七项划分为精神文明建设、企业组织结构、公司治理与监督三个方面： 1、精神文明建设，包括： 严格执行股份公司制定的员工道德规范。 规范岗位职责，建立员工职业培训和考核机制。 规范制度，明确职责，反映公司管理理念和经营风格。 2、企业组织结构，包括： 组织机构：明确组织机构和职能，规范组织机构编制等管理工作。 权利和责任的分工：根据企业需求设计现有公司管理授权制度体系，明确财务预算管理制度、价格管理权限、投资管理权限、人事任免权限、法律合同权限等，整理完善权限指引表。 人力资源政策：建立和完善公司任用选拔、管理考核和激励监督等方面的政策。 3、公司治理与监督 董事会和审计委员会的职责是对管理层进行指导和监督， 职代会起民主管理和民主监督作用。 建立和完善反舞弊机制，接受上级部门监督，设立举报热线和检举程序，开展舞弊调查并进行整改，建立舞弊风险控制体系。 控制环境建设涉及公司各个管理层面和所有业务部门，其中总经理办、公共关系部、人事部、纪检监察部、财务资产部、企管法规部、工会等为主要负责部门。 （二）、控制环境基本内容 1.诚信与道德价值观 诚信和职业道德价值观是指企业倡导以诚实守信为基础的、较高标准的职业道德价值观。诚信和职业道德价值观是“企业文化”的一部分，是控制环境的根本因素，影响着其他要素的设计、执行和监督。一个企业有良好