第六章__账务处理程序.ppt

特别关注 汇总转账凭证上的科目对应关系是一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应。 编制的工作量大 汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为： 按贷方科目设置 转1—借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500 转5—借：管理费用 400 贷：原材料 400 转4—借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000 转3—借：销售费用 200 贷：原材料 200 转2—借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000 转6—借：制造费用 200 贷：原材料 200 按借方科目汇总 记入总账 月终合计 合 计 借方 贷方 汇总转账凭证 ★编制转账凭证时，会计分录的形式最好是简单分录或一贷多借的复合分录。 四、优缺点及适用范围 （一）优点 减轻了登记总分类账的工作量 清晰反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目 （二）缺点 增加了编制汇总记账凭证的程序，比较繁琐 不利于会计核算的日常分工 转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大 （三）适用范围 规模较大、经济业务较多的单位 【例题·多选题】 汇总记账凭证账务处理程序下，会计凭证除设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，下列各项中，还应设置的有（ ） A、科目汇总表 B、汇总收款凭证 C、汇总付款凭证 D、汇总转账凭证 『正确答案』BCD 第三节　科目汇总表账务处理程序 一、概念及特点 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账 除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置科目汇总表或者记账凭证汇总表，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同 二、科目汇总表账务处理程序的一般程序 　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表　　6.根据科目汇总表登记总分类账　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 二、一般程序 三、科目汇总表（也称记账凭证汇总表）的编制 将一定时期内的全部记账凭证按照相同会计科目归类，定期汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数 全部科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等（发生额试算平衡） 科目汇总表可每月汇总一次，也可每旬汇总一次，每月编制一张 科目汇总表的编制 1、借:库存现金 5000 贷:银行存款