维护性的具体防范措施.docVIP

PAGE 53 ★1、维护独立性的具体防范措施 （1）安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核； （2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师； （3）与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题； （4）向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围； （5）制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序； （6）将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。 2、.近缘亲属的压力及消除威胁措施 如果鉴证小组成员的近缘亲属是鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，就会对独立性产生威胁。消除威胁的措施： （1）将该人员调离鉴证小组（职位重要时）； （2）如果可能，调离鉴证小组内的职责，使该专业人员不处理其近缘亲属职责范围内的事项； （3）制定政策和程序，使职员向更高一级职员反映独立性和客观性的问题。 3.雇佣关系的防范措施 （1）考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性和必要性； （2）委派一个与加入鉴证客户的人员相比有足够经验的鉴证小组执行以后的鉴证业务； （3）请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议； （4）对鉴证业务进行质量控制复核。 ★4、不相容业务的禁止情形 （1）不能为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务； （2）会计师事务所的高级管理人员或员工不能担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务； （3）不能为同一家上市公司同时提供资产评估和审计服务。 ★5、拟承接业务具有以下五个特征，即： ①鉴证对象适当； ②使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； ③注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； ④注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； ⑤该业务具有合理的目的。 ★6、三方关系 三方之间的关系是注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 7、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 分类 各类认定的含义 具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 8、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 9、与列报相关的认定与具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 发生及权利义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包 括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 10、评价充分性和适当性时的特殊考虑 （1）对文件记录真伪的考虑 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性； 如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。 （2）使用被审计单位生成信息的考虑 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 （3）证据相互矛盾的考虑 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。 11、八种具体审计程序的含义和特点（教材P121～122） 表7-1 含义