第二章增值税.pptVIP

【考题·计算题】（近三年考题节选）位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，1月发生以下业务；　　（1）购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10.2万元。支付运费4万元，取得公路内河货运发票。　　（2）购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。　　（3）开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付运费6万元、装卸费2万元，取得公路内河货运发票。　　（4）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。　　（5）销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。　　（6）月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。 （说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0。）　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算该企业当月的增值税进项税额。　　（2）计算该企业当月的增值税销项税额。　　（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。 第五节　小规模纳税人应纳税额的计算——简易办法 一、计算公式　　应纳税额＝（不含税）销售额×征收率3%　　公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额。　　（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋3%） 1.销售已使用的固定资产、 和未使用的旧货 减按2%征收率征收增值税 售价÷（1＋3%）×2% 2.销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3%的征收率征收增值税 售价÷（1＋3%）×3% 　　【例题·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2012年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000元，另外取得包装费8080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（　）。 　　A.4604.27元　　　　　　　B.5469.65元　　C.5478.06元　　　　　　　D.5914.95元 第六节　特殊经营行为和产品的税务处理 　一、兼营不同税率的应税货物或应税劳务 　二、混合销售行为 三、兼营非应税劳务 一、兼营不同税率的应税货物或应税劳务 　　1.分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，分别计算应纳税额； 　　2.未分别核算销售额的，从高适用税率征收。 　二、混合销售行为　　1.含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销售行为。 从属关系 　　2.税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税纳税人的混合销售行为，只征增值税。 　应用举例：　　（1）销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门，为增值税的混合销售行为。　　（2）邮局提供邮政服务的同时销售邮寄包裹的包装纸箱，为营业税的混合销售行为。 　3.特殊规定　　纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为　　——按兼营税务处理： 　　（1）分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税； 　　（2）未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 　三、兼营非应税劳务　　1.含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且二者之间并无直接的从属关系，这种经营活动就称为兼营非应税劳务。 2.税务处理：兼营非应税劳务原则上依据纳税人的核算情况判定：　　（1）分别核算：各自交税；　　（2）未分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非增值税应税劳务销售额：由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　3.应用举例： 　　（1）购物中心既销售货物，又提供餐饮服务；　　（2）酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物。 【例题·单选题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。　 A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 　【例题·多选题】下列各项中，应当征收增值税的有（　）。　　A.医院提供治疗并销售药品　　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品　　C.商店销售空调并负责安装　　　D.汽车修理厂修车并销