国际会计准则变迁与后WTO时代中国会计的展望.pdfVIP

《阔际贸易问题} 2004 年第 7 期 世贸组织与中国 国际会计准则变迁与后WTO 时代中国会计的展望 对外经济贸易大学 吴革 捕事喜:本文首先将罔际会计准则委员会 (IASC) 制定的国际会计准则纳入制度变迁的理论框架 中，对其变迁的动因、路径及特征给出…种制度经济学的解释;其次指出 2001 年中国加入世贸组织， 林志着中国会计制度将要更多地受到国际会计准则的制的，常将世贸组织影响当作独立的一个外生变 量，纳入中国会计制度变迁的分析范围之内;对中阁会计制度变迁的前景进行展挠，认为中国将在世 贸组织规则下完成会计转型与制度变迁的历史任务。 关键词:国际会计准则;制度变迁;渐进式变迁战略 上市公町的罔际会计核心准则鼠然被相关罔际组 …、周际会计准则变迁的劫因 织所批准认可，但仍没有真正采用; (3) 巳颁 所谓制度，用制肢经济学派代表人物诺斯的 布的 IAS 还有众多的选择性方案。 话束说制度是一个社会的游珑规则，更规施地 2. 在制度供给不足方面，主要表现为: (1) 说.它们是为决定人们的相互关系而人为设定的 IAS 覆盖的会计事项不够全面，缺乏有关特殊行 一些制约。按照这样的解释，IASC 制定、发布的 业的会计准则，如保险会计、开来业余计及政府 国际会计准则作为一种约束跨国会计信息加工、 管制的企业会计等; (2) 巳颁布的 IAS 中，还 提供、生成的行为规则，便可理解为一种制度。 缺乏指导性的解释说明，造成理解上的困难; )国际会计准则的非均衡 (3) IAS 本身缺乏际准性，包插班用的文字、范 国际会计准则 (International Accounting 围、准则内各段落之间的关系 j (4) 未能确保 Stand盯巾， IAS) 变迁动因是与 IAS 的非均衡相 关性发牒中罔东和新兴工业剧家的会计需要。 (二)国际会计准则的变迁动因 联系的。所谓 IAS 非均衡，也称失衡，是指市场 上 IAS 供给与需求在结构上的不事衡。制度供给 当 IAS 非均衡时， IAS 可能将出现变迁。但 过剩相供给不足，是制度失衡的两种可能情况。 IAS 非均衡只是准则变迁的充分条件，而不是必 就目前情况而论，国际会计准则制度在结构上同 要条件。 IAS 从非均衡发展到何种程脏才会发生 时具备这两种情况: 变迁，册费常常受制于两种力量的作用。 1.在制度供给过剩方面，主要表现为: (1) 1.这两种力量是: (1)变迁的内因，是指 目前制定、发布的 40 多项 IAS 还没有被大多数 IAS 与社会经济环境发展变化的内在矛盾，国际 西方发达国家的会汁准则制定机构所认可、接受 会计准则委员会 (IASC) 结合现代市场经济的 和采纳; (2) 巳制定究毕的针对资本市场跨国 特点及其对会计提出的新摆求，不断对 IAS 给