第一章 资 产-银行存款余额调节表的编制——补记式.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：银行存款余额调节表的编制——补记式 ● 详细描述： 第一，企业已记，银行未记，调银行； 第二，银行已记，企业未记，调企业。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面 余额的记账依据；通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可 以动用的银行存款数。 【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元 ，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项 ： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行 尚未记账。 （2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票 单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 （3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记 入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 （4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少 ，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 计算结果见表1：　　 表1 银行存款余额调节表　　　 　　单位：元 例题： 1.企业应当根据银行存款余额调节表编制记账凭证，调整银行存款账户的余 额。（) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：对于未达账项，企业不能根据银行存款余额调节表调整有关账簿，而 是等结算单据到达以后才能编制凭证，登记账簿。 2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应该编制“银行 存款余额调节表”调节，“银行存款余额调节表”不但能够核对账目，而且 能够作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ( ) A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应该编制 “银行存款余额调节表”节，“银行存款余额调节表”只是为了核对账目 ，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 3.甲公司2013年12月31日的银行存款日记账的余额为300万元，银行对账单 的余额为303万元，经逐笔核对，发现如下未达账项：银行代扣水电费3万元 ，甲公司尚未接到通知；银行已经收到甲公司销售货物的货款8万元，甲公 司尚未接到通知；甲公司已经向丙公司开出现金支票6万元，但丙公司尚未 到银行兑换；甲公司送存转账支票8万元，并已登记银行存款增加，但银行 尚未记账，则经调整后，甲公司银行存款日记账的余额为( )万元。 A.304 B.303 C.305 D.302 正确答案：C 解析：如果以银行存款日记账的余额为起点，应该加上银行已收而甲公司未 收款的项目，减去银行已付而甲公司尚未付款的项目，所以甲公司银行存款 日记账的余额=300+8-3 =305（万元）。 4.某企业2015年2月末银行存款日记账余额为380万元，银行转来的对账单余 额为400万元。经查明原因后，发现如下未达账项：企业已收到销售货物款 30万元，但银行尚未A账；企业开出一张70万元的支票，但银行尚未入账 ；银行计提企业本月的银行存款利息10万元，企业尚未入账；银行代企业支 付第一季度的水电费30万元，企业尚未入账。则企业2015年2月末实际可动 用的银行存款金额为( )万元。 A.330 B.360 C.380 D.400 正确答案：B 解析：调节后企业银行存款日记账的账面金额= 380 +10（银行已收、企业 未收的利息）- 30（银行已付、企业未付的水电费）= 360（万元）；或者 调节后的银行对账单的余额=400 +30（企业已收、银行未收的货款）- 70（企业已付、银行未付的支票款）=360（万元）；所以企业2015年2月末 实际可动用的银行存款金额为360万元。 5.下列各项中，关于银行存款余额调节表的说法正确的有( )。 A.企业银行存款日记账余额加上企业已收、银行未收的款项，减去企业已付 、银行未付的款项为调节后的存款余额 B.企业银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收的款项，减去银行已付 、企业未付的款项为调节后的存款余额 C.如果没有记账