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会计基础材料分析题 专题讲座 以考带学 始于证书 止于无限 授课人：杨老师 授课时间：2016.3.18 19:00 课程网页版地址：/course/2354 考点一：财产清查（盘盈盘亏） 相关知识点： （一）现金清查 1、现金盘盈（长款或溢余） （1 ）批准处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2 ）批准处理后 A、属于应支付给有关人员或单位的 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款--应付现金溢余(XX个人或单位) B、属于无法查明原因的溢余（长款） 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 2、现金盘亏（短款）的核算 （1 ）批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 （2 ）批准处理后： ①属于无法查明原因的短款应记入管理费用 ； 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ②属于出纳失职原因的，由出纳员个人赔偿，记入其他应收款 ； 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③属于可由企业负责的短缺，经批准后记入管理费用 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （二）存货清查 1、存货盘盈的核算 （1 ）批准处理前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 （2 ）经报批准处理后，冲减管理费用： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2、存货盘亏的核算 （1 ）批准处理前： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 （2 ）经报批准处理后： ①属于一般经营损失：因管理不善造成的存货损失（非个人责任部分） 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ②由过失人赔偿、保险公司赔偿的款项： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③自然灾害等原因造成的存货损失： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 ④残料入库 借：原材料 贷：待处理财产损溢 ⑤材料毁损净损失： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （三）固定资产清查 1、固定资产盘盈 （按重置成本作为入账价值） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 2、盘亏固定资产的核算 ①盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 ②可收回的保险赔偿或过失人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ③按应计入营业外支出的金额 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 （四）往来款项清查 1、计提坏账损失 借：资产减值损失 贷：坏账准备 2、无法收回的应收款项，作为坏账损失。 借：坏账准备 贷：应收账款 3、确实无法支付的应付款项，经批准应转入企业的“营业外收入”账户 借：应付账款 贷：营业外收入 计算分析题（一） （一）甲公司期末进行财产清查时 ，发现如下情况： 1. 现金盘盈287 元，原因待查。 2. 现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 3. 盘亏设备一台，原价21 000 元，已提折旧16 800 元，原因待查。 4. 经有关部门批准，该设备盘亏全部损失由公司承担。 5. 无法支付的应付账款4 400 元，报经有关部门批准后进行会计处理。 要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。 考点二：资金运用（资金的循环与周转）相关会计分录 1、供应过程：材料采购 ，购建固定资产 2、生产过程：制造费用-生产成本-库存商品-主营业务成本 3、销售过程：主营业务收入-主营业务成本 其他业务收入-其他业务成本 4、期间费用：管理费用（行政部门）；销售费用（销售部门）；财务费用 相关知识点： （一）材料采购 1、采购材料 ，未入库，未付款 借：在途物资 应交税