第一章 资 产-可供出售金融资产核算应设置的会计科目.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第一章　资 产 知识点：可供出售金融资产核算应设置的会计科目 ● 详细描述： 企业应当设置“可供出售金融资产”、“资本公积——其他资本公积 ”、“投资收益”等科目进行核算。分别设置“成本”、“利息调整”、 “应计利息”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。　　 ★“资本公积——其他资本公积”科目的借方登记资产负债表日企业持 有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等；贷方登记资产负 债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。　 　可供出售金融资产发生减值的，也可以单独设置“可供出售金融资产减值 准备”科目。 例题： 1.企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接 计入所有者权益的利得和损失。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考核可供出售金融资产减值的处理。公允价值严重下跌时，要确 认资产减值损失，不计入资本公积。 2.B公司于2013年3月20日购买甲公司股票150万股，成交价格为每股9元，作 为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等22.5万元。6月30日该股 票市价为每股8.25元，2013年8月30H以每股7元的价格将股票全部售出，则 该项可供出售金融资产影响投资损益的金额为（）万元。 A.-322.5 B.52.5 C.-18.75 D.3.75 正确答案：A 解析：可供出售金融资产影响投资损益的金额=150X7-(150X9+22.5)=- 322.5(万元)。 3.编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记 账的账面余额大于银行对账单余额的是（）。 A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D.企业车辆违章被罚款200元，银行己经扣款，但企业未接到扣款通知 正确答案：D 解析：选项ABC是企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单的余额的 情形。 4.某企业于2007年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券 ，该债券面值总额8OOO万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面 利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2008年12月31日该应付债券的账面 余额为()万元。 A.8000 B.8160 C.8320 D.8480 正确答案：D 解析：该应付债券的账面余额=8OOO+8OOOX4%X1.5=8480(万元) 5.下列关于可供出售金融资产的计量中，说法不正确的有（）。 A.企业取得可供出售金融资产时支付的相关费用计入投资收益 B.可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，其公允价值变动计入公 允价值变动损益 C.已确认减值损失的金融资产在价值恢复时，原确认的减值损失应当予以转 回，计入当期损益 D.处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累 计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益 正确答案：A,B,C 解析：选项A,支付的相关费用计入可供出售金融资产的初始投资成本；选项 B,可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；选项C,如果是可供出售 权益工具的减值，应通过资本公积转回。处置可供出售金融资产时,按照应 从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其 他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。选项D正确。 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，以销售自产产品 为主营业务，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本 。2013年12月20日，甲公司从证券交易所购入D公司股票100万股，占D公司 有表决权股份的5%，支付价款合计508万元，其中证券交易税费等交易费用 0.8万元，已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在D公司董 事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。下列表述正确的是 （）。 A.可供出售金融资产成本为500万元 B.交易费用应记在成本中 C.已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利核算 D.可供出售金融资产入账价值为508.8万元 正确答案：B,C