第2科第6章第1节.docVIP

第六章 审计工具 第一节 抽样（2） （5）变量抽样 变量抽样：根据样本的差错额推断总体的差错额。变量抽样确定适当的样本量的四个因素分别是总体量、置信水平、精确度、标准离差。变量抽样常见的抽样类型有三种：每单位均值估计法、差额估计法和比率估计法。 每单位均值估计法步骤：步骤1，计算样本中各账户的平均审定值，35,670÷100＝356.70美元，这就是每单位均值。 步骤2，将样本的每单位均值乘以总体量，估计出正确的应收账款总额：356.70×3,000＝1,070,100.00美元。审计估计值表明，组织中存在客户欠付款项没有登记入账的情况。 差额估计法 步骤：获取下列信息：总体的账面值（1,000,000美元）；总体数量（3，000个账户）；每个样本单位账面值（33,334.45÷100＝333.35美元）；每个样本单位审定值（35,670÷100＝356.70美元）；样本量（100个账户）。步骤1，计算样本审定值与账面值的平均差额：35,670－33,334.45＝2,335.55美元，再除以样本量：2,335.55÷100＝23.36美元。23.36美元就是样本中每个账户的审定值和账面值的平均差额。步骤2，确定估计的总差额：用每个账户的审定值和账面值的平均差额乘以总体数量，即23.36×3,000＝70,080.00美元。步骤3，将确定的估计总差额与总体账面值相加中，得到估计的总体审定值：1,000,000＋70,080.00＝1,070,080.00美元。 差额估计法适用于总体中有足够多的错误，能够产生可靠的样本估计值，并且这些差额与账面值不成比例的情况。 比例估计法：当账面值和审定值之间的差额与账面值成比例的时候，适合应用比例估计法，而不适合应用差额估计法。除此之外，这两种方法具有相似的应用范围。步骤1，计算样本的审定值（35,670美元）步骤2，确定样本的账面值（33,334.45美元）步骤3，确定账面值占审定值的比例（35,670÷33,334.45＝1.07）步骤4，估计总体的实际值（审定值）：账面值占审定值的比例乘以总体的账面值，1,000,000×1.07＝1,070,000.00美元。步骤5，如果总体的比例和样本的比例是相同的，那么总体的实际值（审定值）就是1,070,000.00美元，而不是1,000,000美元。 （6）货币单位抽样 以每一货币单位作为抽样单位的一种统计抽样方法。有时货币单位抽样又被称为属性和变量联合抽样（CAV）、累进货币金额抽样（CMA）、按概率比例大小抽样（PPS）、与大小成比例抽样（SPS）。 例：审计师抽查1000笔账面价值10000美元的应收账款，每个应收账款的金额都不一样。在货币单位抽样下，将货币单位作为抽样单位，审计师将账面价值10000美元的1000笔应收账款，视为10000个金额为1美元的单位，可以保证金额大的重要的样本能够先被抽中。货币单位抽样的适用条件包括：一是总体中一切细目必须具有同一性质；二是测试的目标是为了在总体中发现价值高估而不是低估。 题目：对应收账款过账过程来说，预计的总体例外（错误）率是3%。如果内部审计师已经确立了5%的可容忍差错率，则该内部审计师要应用下列哪种审计方案来测试实际的例外率（错误率）？A．差额或每单位均值估计。B．发现抽样。C．分层抽样。D．属性抽样。 解题思路：A．不正确。当对货币金额进行抽样时，常常使用差额或每单位均值估计法。B．不正确。只有当预计例外率很低时，才使用发现抽样。C．不正确。分层抽样需要对总体进行分层，以提高效率。D．正 确。使用属性抽样可以得出有关总体中的例外情况发生率的结论。 题目：某内部审计师正在调查雇员对于组织健康福利计划的观点及看法。最好的抽样方法是：A．集中在可能作出反应的人群以便得到更大的样本。B．集中在经理人员和监督管理人员，因为他们也能反映他们部门人员的意见。C．用分层抽样法，根据婚姻状况和家庭的地位、年龄和每小时薪金水平分层。D．根据雇员薪金，用货币单位抽样法。 解题思路：A．不正确。这种样本可能只重视那些有大把空闲时间的人群，从而忽视了忙于公司工作而没有时间回答问题的人群，所以样本缺乏代表性。B．不正确。管理者和监督者的需要和感觉和他们的下属通常是不相同的，甚至常常误解其下属的想法，所以样本缺乏代表性。C．正 确。因为不同的雇员可能有不同的情况、不同的需要和不同经历，分层抽样方法能够很好地保证产生具有代表性的样本。D．不正确。货币单位抽样法关注大额项目，所以这种方法将产生一个以高收入雇员为主的样本，这些高收入雇员与低收入雇员的需要是不同的，因此形成的样本不具备总体的代表性。 题目：在下列何种情况下，采用差额