第五章会计凭证与账簿(一).ppt

第五章 会计凭证与账簿 通过本章的学习，理解会计凭证的作用和种类，原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核； 掌握会计凭证的编制和审核的方法。 本章的主要内容： 第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第一节 会计凭证 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证。 原始凭证：是经济业务事项的证据，也是会计核算的原始依据。 记账凭证：以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记帐簿的直接依据。 原始凭证： 原始凭证：在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种凭证。 1．原始凭证按其取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （1）外来原始凭证 指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。 常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票，企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。 （2）自制原始凭证 是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。 常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单、销货发票等。 自制凭证按填制手续不同，又分为 （1）一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。 常用的一次凭证有：领料单、借款单、入库单等。 （2）累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。 常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。 （3）汇总凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。 常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。 原始凭证分类图： 原始凭证 二、原始凭证的基本内容 1、原始凭证的名称和编号 2、填制凭证的日期 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名 4、接受凭证单位名称 5、经济业务内容 6、经济业务事项数量、单价和金额 7、经办人员的签名或者盖章 8、凭证附件 特殊凭证121 1、从外单位取得的原始凭证，使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖公章。 2、自制凭证 3、支付款项的凭证 4、购买实物的凭证 5、销售退回 6、公出借款凭证 7、证明经济事项的批准文件 原始凭证填制的要求122 1、真实合法 2、内容完整、手续完备 3、书写清楚，金额规范 4、不得随意涂改 5、连续编号 6、及时填制 原始凭证的审核 1、审核原始凭证的合法性和真实性 2、审核原始凭证的合理性 3、审核原始凭证的完整性 4、审核原始凭证的正确性 记账凭证 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。 （一）专用记账凭证和通用记帐凭证 1、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。 收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。 1、通用记帐凭证：以一种格式记录全部经济业务的记帐凭证。 （二）复式记账凭证和单式记帐凭证 1、复式记帐凭证，将一项经济业务所涉及到的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张记帐凭证上的凭证。 例如：收款凭证、付款凭证、转账凭证 2、单式计帐凭证，将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填制两张或两张以上的凭证。 二、记帐凭证的基本内容 1、填制凭证的日期 2、凭证的名称和编号 3、经济业务事项摘要 4、会计科目的名称、方向和金额 5、所附原始凭证张数 6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的签章 三、记帐凭证的填制方法 （一）专用记帐凭证的填制方法 收款凭证：用来记录现金和银行存款收款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填列的。 付款凭证：用来记录现金和银行存款付款业务的凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证填列的。 转帐凭证：根据不涉及现金和银行存款的转帐业务的原始凭证填制的。 通用记账凭证 四、记帐凭证的填制要求 五、记帐凭证的审核 是否有原始凭证 ； 科目使用与账户之间的对应关系； 完整性 ； 相关人员签名盖章； 会计凭证的传递、整理和保管 一、会计凭证的传递 二、会计凭证的整理 三、会计凭证的保管 按照规定，会计凭证的保管期限至少要10年，有些重要会计凭证需要永久保管。 练习题： 1、结转本月发生的制造费用4040元。 2、结转本月完工产品成本20880元。 3、月末，将本月实现的主营业务收入40000元