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贵刊１９９９年第２期刊载倪玉忠、董丽英同志《谈企业广告费的会计处理》一文，对广告费的处理提出了一些独到见解，有一定新意。但其中对广告费的分配方法，笔者认为欠妥，值得进一步商榷。首先，企业广告费支出的目的：一方面是为了近期迅速推销企业的产品；另一方面也为了企业长远的未来，使广大消费者在认知其产品的同时也认知了其企业。随着企业市场经济意识的不断增强，更重要的是通过广告来扩大企业的知名度，而不会因产品的不断更新换代，影响消费者对企业的认知。所以在确定广告支出的受益期时，更多地应该考虑广告支出对企业知名度的影响，而不是产品的更新周期。其次，要实现扩大企业知名度的目的，必须在各会计期间进行连续的广告投资。广告伴随着企业而产生，随着企业的解散而停止。相对于物质资产投资来说，具有延续性。在连续广告投资的情况下，广告支出对产品销量的影响和广告支出的效应线如下：从上图可以看出，产品的销量线和广告支出的效应线可分为三个阶段：第一阶段为扩展期，销量线和效应线的趋势是一致且重合的；第二阶段为巩固期，效应线向下倾斜；第三阶段为稳定期。可见，广告支出在各个阶段的影响是不一样的，所以其......(本文共计1页) 广告费用 会计处理及其改进 　　一、广告费用会计处理方法 　　 　　现在会计界对广告费的处理持有三种不同的观点：一是将广告费作为期间费用，直接计入当期损益；二是将广告费作为长期待摊费用(或待摊费用)，在受益期内分期摊销；三是将广告费作为无形资产，予以资本化。我国会计准则对于广告费用的会计处理却经过了几个阶段的演进： 　　(1)费用化或资本化。财会(2002)18号规定：如有确凿证据表明(按照合同或协议约定等)企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。以此说明提前支付的广告费与享受广告服务期间根据配比原则，将广告费作为长期待摊费用或待摊费用处理。 　　(2)费用化。2006年《企业会计准则》规定的核算原则，淡化了配比原则，强调对不产生经济利益且不符合资产确认条件的不必执行配比原则。因此企业投入广告费根据《企业会计准则——基本准则》第三十五条规定，也没有必要进行资本性支出分期摊销。 　　 　　二、现行广告费用会计处理方法的弊端 　　 　　我国现行制度是将广告费予以费用化而不是区别进行资本化，这种做法虽然符合稳健性原则，处理简便，在一定程度上可减少盈余操纵的机会，但其弊端主要有以下几点： 　　(1)不能真实反映企业实际拥有资产的状况。虽然企业支付广告费的直接目的是为了使消费者在短期内了解并购买产品；然而另一方面同时也提高了企业的知名度，以确保产品畅销不衰。从企业资产的角度来看，其实是形成了企业的商誉，使企业的产品在消费者心中树立牢固的形象，扩大了企业的知名度，能推动企业其他会计期间营业收入的增加，因此，广告费支出作为费用化支出处理，直接一次性计入当期“销售费用”科目。不能真实反映广告费用支出给企业带来的财务影响。 　　(2)不符合有关会计原则的要求。第一、不符合划分资本性支出与收益性支出的原则。企业在会计核算工作中确认支出时，要区分两类不同性质的支出。如果企业在会计核算工作中没有正确划分资本性支出与收益性支出，将原本应计入收益性支出的计入资本性支出，就会高估资产和当期收益。所有这一切，都不利于会计信息使用者正确地理解企业的财务状况和经营成果，不利于会计信息使用者做出正确的决策。因此，广告费用究竟应作为资本性支出还是作为收益性支出，应取决于该费用的发生是否仅与本期收益有关。而鉴于上文所分析的广告费与当期收益存在的三种关系，笔者认为对于企业的广告费应该区分收益性支出与资本性支出。《企业会计准则》规定，为了未来时期效益而耗用的资金，应列为资本性支出，并分摊于未来各期，按此项规定，企业所付巨额广告费中为了未来效益的那一部分，应计入“递延资产”科目。第二、不符合收入与费用配比原则。配比原则要求费用必须与相关收入相联系，并在同一会计期间内予以确认，企业的广告费，其支付行为往往是当期完成的，而对企业的影响却是逐渐在以后各期见效的，为了正确计算当期损益，必须将本期广告费中一部分分摊到以后各期，否则将会加大本期期间费用，导致前后各期收益计算的不正确并且波动较大，不利于正确评价企业各个会计期间的经营业绩。第三，不符合客观性原则。客观性原则不仅要求会计的日常核算应真实可靠。而且要求向会计信息使用者提供的信息也必须真实可靠，有些企业的广告费支出相当大，如将之作为当期费用，则不符合客观性原则的要求。第四，不符合权责发生制原则。成功的广告在给企业带来经济效益的期间就已经承担了这些费用，按照权责发生制原则