货币资金部分处理精要.doc

账簿处理 一、登记： 1.依据：审核无误的会计凭证。 2.方法：.搬记账凭证；记账凭证上做“过账标记”。标记的目的是避免重记、漏记。故记那个科目，在那个科目后打标记，不记不打；一般总账标记在后，明细账标记在前；收、付款凭证中，现金、银行存款科目的标记打在合计后。日记账标记在前，总账标记在后。 2.内容。一般说来是会计凭证内容的搬家（日期，凭证号，摘要，金额等）。 按科目汇兑表登记总账，应根据科目汇总表的日期，编号登记，摘要栏除“上年结转”及承前页外，应登记：依据X——Y（X，Y是科目汇总表中，起始和止号）凭证汇总登记。 银行存款日记账：应按相应原始结算凭证来登记“类别、种类”（拨款，信汇，电汇，汇票，委托，托收承付，借款，送款，进账单。“号数”按现金支票或转账支票的后四位。 3.登记要求：准确、及时、书写、清楚 4.改错：不得跳行、隔页。如发生，则要画线注销或加盖“此页空白、此行空白”章，并由记账人员名章。登记发生错误不得：刮、擦、涂改、挖补或用药水等，如果凭证正确，要用画线更正法。如果凭证也错，则采用红字冲销法或补充登记法。 5.登记程序：考虑期初余额，搬记账凭证；记账凭证上标记；结账。 二、期初余额：日期：当月1日，凭证号数：无；摘要：月初余额借贷方金额不填；注明余额借贷方向；写明余额。 三、结账： 1.日结：现金、银行存款科目需要日结。当日有多笔业务记录，可不每笔记录结余额。每日记录结束后，在下一行摘要栏内注明：每日合计；借、贷方发生额栏内结出当日合计数；余额栏内注明余额。该栏只在下方画通栏单红线。如果一日只有一笔记录，可结出记笔记录的余额后，在其下方画通栏单红线，不必再进行专行的本日合计操作。 2.月结：当月业务记录结束后，在该最后记录行下方画通栏单位红线，然后在下一行后摘要栏注明：本月合计，结出本月借、贷方发生额合计。注明余额方向，算出余额。最后在该行下方画通栏单红线。（有些账户根据业务需要，要在每月末结计本年累计发生额，比如：损益类账户、应交税费、现金银行存款等。结计时就在本月合计行下一行，摘要栏注明：本年累计，算出相应金额，登记到相应位置即可。一般情况下如题目中没有明确要求，我们不用考虑；有了要求再算本年累计。） 3.季结、年结。季结、年结都是在特定月末；如需结出，则应在本月合计行下行，摘要栏注明本季合计（或本年合计），在该行相应位置填列相应的金额数字，结束后行下再画能栏单红线（年度结账下画通栏双红线）。 4.年末余额结转下年。各账户年末如有余额，要结转下年：在双红线下摘要栏内注明：结转下年，在余额栏内填列结转数，在“借或贷”栏内按“本年累计”行余额的“借或贷”方向填列。 5.多栏式明细账的结计： 损益类账户采用多栏账，其栏内数字只是借方（贷方）的分析数，损益账户转出时，只需在其贷方（或借方）填写列转出数同时结计余额，无需再在多栏格内赤字登记。 如采某方多栏账户（生产成本、制造费用等），要用红字表示减少或转出。期末结账，要单红线下摘要栏注明：本月合计（本月增加发生额合计），本月累计（本月初余额加本月合计），本月转出（本月减少发生额合计），或月末余额（本月累计—本月转出）。其中本月转出用红字。 第二章 货币资金 第一节 货币资金的概述 一、货币资金的概念与内容 1.定义：是资产中最活跃的组成部分（特点），可以直接用来购买货物或支付劳务或偿还债务（用途），是企业生产经营中处于货币形态的那部分资金。 2.分类：按存放地点和用途不同。库存现金，银行存款和其他货币资金三部分。 其他货币资金：外投本汇两信用。外埠存款，存出投资款，银行本票，银行汇票，信用卡存款，信用证保证金。 货币资金管理控制的原则：三分（岗位分开，职务分工，收支分开）两严（内部稽核，授权批准）轮（定期轮岗）收账（收款入账）。 1.狭义的库存现金是存放于企业并满足日常开支的资金。 2.银行存款指存放在银行或其他金融机构的货币资金。银行账户包括四类。 基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。　　存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（注意多选）　　该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。1）.职工工资、津贴；　　2.个人劳务报酬；　　3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；　　4.各种劳保、福