☆消费税会计教学难点外购`委托加工应税消费品已纳税额的.pptVIP

流转税模块☆ 消费税会计 一九九四年后的流转税结构 目前消费税的征税范围合理吗？ 【例1】某增值税一般纳税人6月份生产销售应税消费品，含增值税销售额为81 900元，消费税税率为10%，计算其应纳消费税额。 【例2】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250 800元，另付设计、改装费30 000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 A．214 359元 B．240 000元 C．250 800元 D．280 800元 B [思考]：消费税与增值税有哪些异同点？ （二）不同情况下的税务处理 第二部分 消费税的计算 第二部分 消费税的计算 五、出口应税消费品退（免）税 1、基本规定： 与出口货物增值税退（免）税规定一致 2、不同之处 退税率：按应税消费品国内的适用税率确定 外贸企业——又免又退 生产企业——只免不退 商贸企业——不免不退 三种退税政策的适用范围 第二部分 消费税的计算 应退税额的计算 公式一： 应退消费税＝购进价格×适用税率 公式二： 按应退消费税＝购进价格×适用税率+出口数量 ×单位税额 应退消费税＝出口数量×单位税额 公式三： 第二部分 消费税的计算 第三部分 消费税的会计处理 一、直接销售应税消费品的会计处理 二、视同销售业务的会计处理 三、委托加工应税消费品的会计处理 四、进出口应税消费品的会计处理 第四部分 消费税的纳税申报 1、生产金银首饰：零售环节 2、生产其他应税消费品：生产销售环节或移送使用环节 3、委托加工应税消费品：委托加工环节 一、纳税义务发生时间 4、进口应税消费品：报关进口环节 * * 【教学难点】: 外购、委托加工应税消费品已纳税额的扣除及会计处理； 【教学重点】: 1、征收范围、纳税环节的确定； 2、应税消费品已纳税额的扣除； 第一部分 消费税概述 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应 税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的 一种流转税。 （一）概念 一、消费税的概念及特点 增 值 税 消费税 营业税 混合销售 兼营非应税劳务 烟、酒等14种应税消费品 第一部分 消费税概述 （二）消费税的特 1、征税对象具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有多样性 4、税负具有转嫁 第一部分 消费税概述 (一）纳税义务人 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人。(特殊情况） 下列企业属于消费税纳税人的是（ ） A、卷烟厂 B、化妆品专卖店 C、金银饰品商店 D、进口轿车的贸易公司 第一部分 消费税概述 消费税14个——烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠 宝玉石、高档手表、高尔夫球及球具、游艇、实木地板、 木制一次性筷子、成品油、鞭炮焰火、汽车轮胎、小汽 车、摩托车 另外，在烟、酒、成品油、小汽车税目中还进一步划 分了若干个子目。 （一）税目 三、税目与税率 思 考 A、酒精 C、一次性塑料袋 B、烟丝 D、红木家具 【答案】ABE 下列消费品应征消费税的有（ ） E、高尔夫球 第一部分 消费税概述 （二）税率 两种 比例税率 形式 非定额税率 适用定额税率的：啤酒、黄酒、成品油 适用定额税率和比例税率的：工业卷烟、白酒 其他应税消费品适用比例税率 第二部分 消费税的计算 一、消费税的计算方法 从价定率法 从量定额法 复合计税法 三种计税方法： 第二部分 消费税的计算 公式：应纳税额=销售额×比例税率 其中：销售额=销售价款+价外费用 （一）从价定率计税法 注意：含税销售额的换算 销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论如何核算均应计税。 第二部分 消费税的计算 第二部分 消费税的计算 公式：应纳税额=销售数量×定额税率 销售数量——销售数量、移送使用数量、委托加 工数量、进口数量 单位税额——注意法定计税单位的换算费用 （二）从量定额计税法 适用范围：黄酒、啤酒、成品油 公式：应纳税额=销售额×比例税率+销售量×定额税率 （三）复合计税法 适用范围：工业卷烟、白酒 第二部分 消费税的计算 第二部分 消费税的计算 第二部分 消费税的计算 （一）生产应税消费品直接销售： 按不同应税消费品适用的计税办法直接计算。 二、生产销售环节应纳税额的计算 （二）自产自用应税消