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财产 行为税简介及征管现状 第一节 财产行为税概述 财产行为税其实是两类税：财产税和行为税。主要包括房产税、车船税、土地使用税、土地增值税、资源税、契税、印花税、耕地占用税等 财产税是对纳税人所有的动产和不动产所征收的税。 如房产税是向产权人征收的一种财产税，契税是对发生所有权转移的不动产征收的一种税。 第一节 财产行为税概述 行为税国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。如土地增值税是对有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其附着物征收的一种税；印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税经济凭证所征收的一种税。（财税行为税很多税种都比较古老，如契税最早起源 第一节 财产行为税概述 （有些税种兼具财产税和行为税的特征，很难单纯地说是财产税还是行为税，如车船税是对在我国境内车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税） 第一节 财产行为概述 财产行为税的作用： 筹集地方财政资金。提供地方政府先使其职能所需的部分财力。大部分实行分税制的国家，财产行为税多划归为地方税。 调节经济。有利于促进社会发展和节制社会财富分配不均。开征财产税，使财产税税额与拥有或支配的财产成正比，在一定程度上调节财富分配。国外的财产行为税对社会公平调整力度更大一些，如美国，在我国随着金融危机后房地产热的再次升温，学术间普遍在讨论房产税，物业税的开征，实际上也是财产税。例：持有多套房屋的白领对未来开征的预期不再习买房，从而起到改变社会财富分配不均的现象；法国国王法兰西一世胡须税，英国的窗户税1696年开征，凡有窗10个以下者，课税2先令，10至20个课税10先令，1778年取消 第二节 房产税 房产税。以房至为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种税。1951年，我国发布《城市房地产税暂行条例》，规定对城市中的房屋及占地合并征收房产税和地产税，1973年简化税制，将对企业征收的该税并入了工商税，对房地产管理部门和外资企业、中外合资等企业的房屋，继续保留征收房地产税。1986年颁布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，2008年12月31日，国务院废止《城市房地产税暂行条例》，自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，即内外资企业统一执行《房产税暂行条例》缴纳房产税。 第二节 房产税 房产税的纳税人 由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权出典的是指产权所有人将房屋等的产权在一定期限内典当给他人使用，而取得资金的一种融资业务。产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管理人或者使用人缴纳。这里所列的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税人义务人。 房产税在城市、县城、建制镇和矿区征收 第二节 房产税 计税依据 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为计税依据。 税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳房产税暂减按4%税率缴纳。 第二节 房产税 房产税的免税 国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园，名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产。 第三节 车船税 车船税是以车船为征税对象，向拥有并使用车船的单位所征收的一种税。 1951年，我国开征车船使用牌照税，1986年10月，对内资企业和个人开征《车船使用税》，而车船牌照税则主要对于外资企业和外籍个人开征。自2007年起，国务院发布《车船税暂行条例》。统一内外税收负担，开征车船税。（如果大家以后买车，就会成为车船税的纳税人，可见财产行为税与个人生活紧密相关）。 纳税人。：在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人为纳税人。这里的车船要依法在车船管理部门登记。 第三节 车船税 税率 实行定额税率。如载客汽车每辆60-660元，载货汽车按自重每吨16元至120元。具体适用税额由各省确定。 减免 非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶等。各省可根据规定对城市、农村公共汽公共交通车船给予