第2章+增值税筹划(2课时2011).pptVIP

第二章 增值税筹划 案例[2－1] 某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为25万元(含税价)。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17％；如果是小规模纳税人则使用3％的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。 该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢? 该公司的含税销售额增值率=(40万元－25万元)÷40万元×100％=37.5％ 一般纳税人应纳增值税税额＝40万元÷（1＋17％）×17％－25万元÷（1＋17％）×17％＝2.19万元 小规模纳税人应纳增值税税额=40万元÷（1＋3％）×3％＝1.17(万元) 选择作为小规模纳税人比一般纳税人可少缴增值税＝2.19万元－1.17万元＝1.02万元。 【案例2－2】 某装修公司系增值税一般纳税人，从事各种装饰装修材料的销售并对外提供装修劳务。通常情况下，装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修装饰材料取得不含税销售额100万元，取得装修劳务收入40万元。当月购进材料可扣除的进项税额为15万元。 1、该企业当月应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 筹划前： 该企业该月应纳增值税＝100万元×17％+40万元÷(1+17％)×17％－15万元＝7.81万元 思路：将主营业务和兼营业务分别核算，则货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税。 筹划后： 该企业应缴增值税＝100万元×17％一15万元＝2万元 该企业应缴营业税＝40万元×3%=1.2万元 共计应缴增值税和营业税＝2万元＋1.2万元＝3.2万元 少缴纳税款＝7.81万元－3.2万元＝4.61万元 【案例2－3】 某乳业公司是增值税一般纳税人，主要经营羊奶的生产、加工和销售，下设一个饲养基地、一个乳品加工基地和多个销售中心。饲养基地生产的原奶直接移送加工基地，通过加工生产出各种保鲜包装的包括草莓、菠萝等多种不同口味的羊奶，然后由各销售中心分销到千家万户。公司实行统一核算，按照销售收入17%计算销项税额。由于饲养加工一条龙，主要生产环节几乎没有对外协作，因此可以扣除的进项税额非常少，增值税税负较高。该企业年不含税销售额为2000万元，进项税额为30万元。 1、该企业年应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 筹划前: 该企业年缴纳增值税＝2000万元×17%－30万元＝310万元 企业的税收负担率＝310万元÷2000万元＝15.5%。 筹划后: 应缴增值税＝2000万元×17%－1700万元×13%－30万元＝89万元 通过分设少缴增值税＝310万元－89万元＝221万元 企业的税收负担率＝89万元÷2000万元＝4.45%。 【案例2－4】 某造纸厂某年度直接收购废纸共计金额1000万元，再造纸后出售，销售收入2000万元，仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣。该年度购进的水、电费等项目取得的增值税专用发票注明的进项税额为60万元。 1、该企业该年度应纳多少增值税？ 2、请你拿出该企业的节税方案。 筹划前： 增值税销项税额=2000万元×17％=340万元 增值税进项税额=60万元 应纳增值税=340万元—60万元=280万元 税收负担率=280万元÷2000万元＝14％ 思路：税收负担较高的原因是直接购进废纸不能抵扣进项税额，问题出在购进环节。可以考虑将废品收购业务分离出去，成立单独的废旧物资回收公司。 筹划后： 增值税销项税额=2000万元×17％=340万元 增值税进项税额=1100万元×10％+60万元=170万元 应纳增值税=340万元一170万元＝170万元 税收负担率=340万元—170万元÷2000万元=8.5％ 税收筹划效益=280万元一170万元=110万元 【案例2－5】 某纳税人与客户签订的购销合同总金额为1 0万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2％的销售折扣2 000元。 1、该笔业务应纳多少增值税？ 2、请你帮该纳税人拿一个节税方案。 筹划前： 增值税销项税额＝1 00 000元×17％=17 000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，则可以实现节税的目的。 筹划后： 具体操作是销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为9.8万元，相当于给予对方2％折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2 000元延期付款罚金。