交易性金融资产要点.pptxVIP

第三节　交易性金融资产 　　;一 交易性金融资产的内容;　　（一）交易性金融资产应设置的会计科目　　企业设置“交易性金融资产——成本、公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。　　公允价值变动损益和投资收益都是损益类科目，贷方登记增加，借方登记减少。;　　　1.初始计量　　企业在取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。记入“交易性金融资产——成本”科目。　　公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额 ★ 【注意】　　第一，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。　　第二，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。; ;;　借：交易性金融资产——成本 [公允价值]　　　　应收股利（或应收利息） [已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息]　　　　投资收益　[交易费用]　　　　贷：银行存款;　【例题·计算题】;【例题·计算题】;　【例题·单选题】;　【例题·判断题】;（三）交易性金融资产的持有;;【例题·计算题】;?『正确答案』甲公司应作如下会计处理：　　（1）2012年1月1日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产——成本　25 500 000　　　　应收利息 　　　　　　　　　500 000　　　　投资收益　　　　　　　　　 300 000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　 26 300 000　　（2）2012年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款　 500 000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　 500 000　　（3）2012年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　借：应收利息　 1 000 000　　　　贷：投资收益　　 1 000 000　　（4）2013年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：其他货币资金——存出投资款　 1 000 000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　 1 000 000;　2.交易性金融资产的期末计量　　资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。;【例题·单选题】;　2.资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。　　（1）股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　　　贷：公允价值变动损益 　　（2）股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 ;【例题·计算题】;【例题·单选题】;;（四）交易性金融资产的出售;;会计分录 　　借：银行存款/其他货币资金 　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　投资收益 　　借：公允价值变动损益 　　　　贷：投资收益;【例题·计算题】;【例题·计算题】;『正确答案』（1）3.2借：交易性金融资产——成本　800　　　　　　 投资收益　　　　　　　　2　　　　　贷：其他货币资金——存出??资款（银行存款）　　802（2）3.31借：公允价值变动损益　　30（800－100×7.7）　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　30 （3）4.30借：交易性金融资产——公允价值变动　40　　　　　　　　　　　　　　（8.1×100－7.7×100）　　　　　　 贷：公允价值变动损益　　　　 40（4）5.10借：其他货币资金——存出投资款（银行存款）825　　　　　　　 贷：交易性金融资产——成本　　　　800　　　　　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　10　　　　　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　 15　　借：公允价值变动损益　 10　　　　贷：投资收益 　　　　10;【例题·单选题】;【例题·单选题】;?『正确答案』A;【例题·单选题】;【例题·不定项】;?『正确答案』A『答案解析』交易性金融资产在取得时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始入账金额；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确认为“应收股利”；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。;（2）4月15日，收到现金股利时，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有（　）。　　A.银行存款 　B.投资收益 　　C.应收股利 　D.应付股利 ??;（3）4月30日，应确认的公允价值变动损益