2016年会计继续教育《全面营改增会计核算方法与技巧》限时考试100分要点.docx

2016年《全面营改增会计核算方法与技巧》 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.营改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税”下的三级专栏（　）进行核算。 A．已交税金 B．出口抵减内销产品应纳税额 C．减免税款 D．营改增抵减的销项税额 ????A?????B?????C?????D????答案解析：改增试点企业按差额计算销售额时，允许扣减销售额而减少的销项税额应通过“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”进行核算。 2.原增值税一般纳税人在营改增试点当月有“营改增”期初留抵税额的，开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额进行的账务处理是（　）。 A．借：应交税费——增值税留抵税额 　　 ? 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） B．借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　 ? 　贷：应交税费——增值税留抵税额 C．借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　　 ? 　贷：应交税费——增值税留抵税额 D．借：应交税费——增值税留抵税额 　　 ? 　贷：应交税费——应交增值税（进项税额） ????A?????B?????C?????D????答案解析：增值税留抵税额的核算如下：（1）开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额：借：应交税费——增值税留抵税额；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。（2）待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）；贷：应交税费——增值税留抵税额。 3.对于按期预缴纳税的企业，下列说法不正确的是（　）。 A．若期末计算出的当期应纳增值税大于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税 B．若期末计算出的当期应纳增值税小???当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，表示当期销项税额小于当期进项税额，是尚未抵扣的进项税额，可以结转下期继续抵扣。月末不用进行账务处理。 D．若期末计算出的当期应纳增值税为负数，该负数应转出：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） ????A?????B?????C?????D????答案解析：若期末计算出的当期应纳增值税小于当月已预缴税款，应按两者之差：借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）。 4.下列不属于销售额差额计算的是（　）。 A．提供基础电信服务　 B．金融商品转让 C．经纪代理服务 D．提供客运场站服务 ????A?????B?????C?????D????答案解析：因为经营过程中购入时不得抵扣进项税额或无法取得抵扣凭证，为避免重复征税、避免纳税人税负增加，允许对以下情况进行差额纳税：（1）金融商品转让；（2）经纪代理服务；（3）融资租赁和融资性售后回租业务；（4）提供客运场站服务；（5）提供旅游服务；（6）提供建筑服务适用简易计税方法；（7）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）等。 5.进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是（　）。 A．农产品收购发票 B．农产品销售发票 C．海关进口增值税专用缴款书 D．完税凭证 ????A?????B?????C?????D????答案解析：进项税额可以抵扣的增值税扣税凭证中，有抵扣期限规定的是增值税专用发票、税控机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书；没有抵扣期限规定的是农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。 6.一般销售情况下，确认收入分录的借方不可能出现的科目是（　）。 A．应收账款 B．银行存款 C．应收票据　　 D．预付账款 ????A?????B?????C?????D????答案解析：一般销售情况下，确认收入分录的借方科目可以根据结算情况选择银行存款（现销业务）、应收账款（普通赊销业务）、应收票据（赊销业务—商业汇票结算）和预收账款（预收款业务）等。预付账款一般是采购资产提前支付的采购款。 7.下列不属于混合销售的是（　）。 A．卖电梯同时负责安装 B．卖房子同时负责装修 C．卖生产的机器同时负责技术辅导 D．卖电梯同时负责运送到购买方 ????A?????B?????C?????D?