政府内控自我评估及体系完善——以辽宁财政国库为例.pdfVIP

财政管If 政府内控自我评估及体系完善 一一以辽宁财政国库为例 郭艳娇 1 聂颖2 ( 1 辽宁省财政科学研究所，沈阳 11∞02; 2沈阳师范大学，沈阳 11 【削3) 内容提要:内部控制坪价是建设和完善内控体系的基础。本文以辽宁财政国库内拉 体系建设为例，采用内部控制自我评估，在省、市、县(区)和镇四个层级分别选择了一个试 点地区，对财政国库整体层级和业务层级的内部控制进行评估，查找问题，并有针对性地 提出了对策建议。 关键词:政府内控财政内控 自我评估财政国库 中固分类号:F812.2 文献标识码:A 文章编号:1672-9544(2016)03-∞57-08 远，2∞9)。究其原因，主要在于专家学者无法获得 一、引言 政府部门运行的第一手资料而政府部门的管理者 21 世纪初美国爆发的安然公司、世通公司财务 和职员又缺乏对内部控制理论的深入研究，其结果 欺诈事件，掀开了全球理论界和企业界对内部控制 是体现政府层面内部控制的法律法规和规范性文 的反思和重视。随着《企业内部控制基本规范》及配 件大多还只停留在内部会计控制上，并在不同程度 套指引的颁布和实施，中国企业内部控制制度日益 上表现出四重四轻①，与现代管理的需要和内部 健全，管理水平也显著提升(刘永泽，唐大鹏， 控制的发展尚有较大差距。 2013)0 2012 年 11 月财政部印发了《行政事业单位 为了克服政府内部控制实践和理论相脱节这 内部控制规范(试行n，开启了内部控制向公共部 一难题，本文主要采取了兰点举措。一是从内部控 门进军的征程(刘永泽，况玉书，2014)。公共部门的 制评估人手。内部控制体系建设并不是要重新建一 内部控制有两层含义，一是预算单位的内控，财政 个体系、体制或者制度，它实际上就是一种内部管 部印发的《行政事业单位内部控制规范(试行)就 理制度。这种制度或多或少都已经存在了，例如确 是预算单位的内控。公共部门内部控制第二层含义 保不相容岗位相互分离的规定等。问题是现有各个 是指政府层面的内部控制，是围绕政府预算开展的 制度服务于不同的目的，分散于不同的文件，相互 内部控制。目前，虽有研究分析我国政府层面内部 之间甚至可能矛盾。所以，政府内部控制体系建设 控制存在的问题，并提出建设性的意见，但较少探 和完善的关键在于把原来分散的、碎片化的制度重 讨政府层面内部控制如何具体在实践中运用(王光 新整合。这就需要内部控制评价②，对组织现有的内 〔收稿日期)2015-