《审计实训》期末复习(案例).docVIP

《审计实训》期末复习（案例） 练习一： 1. 审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： (1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元； (2)为购货单位垫付运杂费2000元； (3)支付车船使用税3580元； (4)支付管理人员报销医药费1000元 (5)支付未完工程借款利息3270元； (6)支付下一年度保险费4000元； (7)支付广告费10000元； 要求：指出存在的问题并提出处理意见编制调整分录。 2. 在对G公司2005年度财务报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”，并在签字后形成工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 2.资料：审计人员对东方公司上年度“预付账款”和“应付账款”审查，年度内的“预付账款——东海公司”账户贷方发生800万元，同时发现，在“应付账款——东海公司”贷方发生600万元。审计人员向被审计单位（东方公司）会计经办人询问，经办人承认，应付给东海公司的600万元货款已冲销“预付账款”。 要求：根据上述情况，回答下列问题： （1）说明审计方法和审计过程。 （2）指出存在的问题。 （3）表示审计意见。 3.注册会计师甲于2007年12月对A公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解和测试事项，摘录如下： （1）A公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 （2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。A公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计师甲未发现与公司规定有不一致之处。 要求：根据上述摘录，请代注册会计师甲指出A公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。 练习三、 1.资料：审计人员对兴隆公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计及各控制者的职权范围，有关业务处理程序，会计记录处理的原则及有关凭证的传递程序等。 要求：对存货的内部控制系统可能存在的问题至少提出6个问题。 2.资料：审计人员审查某电扇厂20×1年应收账款时，发现有两个明细账有异常情况。其中： （1）某商场明细账，20×1年12月31日借方余额80000元，本年无发生额。经查，此款时是1998年该商场向电扇厂购电扇发生的货款。 （2）某水泥厂明细账，20×1年12月31日贷方余额75000元，本年无发生额。 要求： （1）上述商场明细账中可能存在什么问题（列举三种以上），并提出相应处理意见。 （2）上述水泥厂明细账中可能存在什么问题，如何进一步审查此款的真实性。 （3）如果水泥厂明细账中存在舞弊，如何审计并进行账项调整。 3.资料：下面是W公司2015年7月份现金日记账的一部分记录： 假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元. 2015年 凭证 摘 要 收入 支出 结余 月 日 字 号 7 1 上月结转 600 7 3 现付 1 购入办公用品 200 400 7 2 现收 1 从银行提取现金 1600 2000 7 4 现付 2 支付职工培训费 1500 500 7 5 现收 2 零售产品收入 2000 7 6 现付 3 支付运输公司运费 1300 1200 7 7 现付 4 职工暂借差旅费 1000 200 2015年 凭证 摘 要 收入 支出 结余 月 日 字 号 7 1 上月结转 600 7 3 现付 1 购入办公用品 200 400 7 2 现收 1 从银行提取现金 1600 2000 7 4 现付 2 支付职工培训费 1500 500 7 5 现收