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内部会计控制规范—方法与实务;一、内部控制的含义;（二）内部控制的含义 1、内部控制范围 （1）部分控制论—只包括与处理经济业务有关的内部会计控制。 （2）全部控制论—包括全部管理控制。 2、内部控制手段 （1）牵制论—只包括相互联系、相互制约的“管理制度”或“职责分工制度”。 （2）组织方法论—不仅包括牵制制度，还包括组织、方法、手续等其他手段。 ;3、内部控制目的 （1）三目的论—内部控制是为了保护单位的财产，保证会计记录的准确可靠和及时提供可靠的财务信息。 （2）四目的论—内部控制除了保护资产和检查财务资料的准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率和提高经济效益;—指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。 实质—是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具。 [举例]国内、国外竟争手段异同点;（一）会计控制（基础控制、纪律控制、实 物控制） 1、宏观控制—即社会发展比例控制 2、微观控制—单位内部控制 （二）管理控制 1、计划控制—预算控制制度、标准成本计算制度、利润计划、资金计划等。 ;2、信息报告控制：内部报告、信息管理制度等。 3、操作与质量控制：时间定额、操作规程研究 工程管理、质量管理等。 4、人员组织与训练：机构建立与分工、人员配备与选择、人员训练计划、工资管理等。 5、业务核算与统计核算：有关的业务核算、经营统计的编制和分析、销售预测等。 6、除上述控制以外的其他控制。 ;（三）内部审计 —同样是内部控制一个重要方面，它是用来检查、评价会计控制、管理控制是否健全、有效的重要手段。 ;（一）预防性控制—防止错误和舞弊 （二）检查性控制—把发生和存在的错误检查出来的控制。 ; 假设某组织规定：超过10000元的支付都必须经过两名指定的审核人员同意签字，并把这项预防性控制要求印制在支票上。如果其中一名审核人员因故外出，而又非常迫切需要支付一笔金额超过10000元的款项，此时，不得不违反原定的预防性控制，由一名人员审核支票并签字。由于没有要求银行配合实施这项控制，银行认可了这张支票。这样就只能通过事后核对的检查性控制手段，来找出这笔违规的付款，并进一步查明是否存在问题。;此外，还可以及时采取手段来完善原来的预防性控制，比如，再派一名审核人员来防止发生审核人员不在的情况，同时，通知开户银行，对于金额大于10000元的支票，必须有双重签名时才能接受。;（三）纠正性控制—对哪些由检查性控制查出来的问题控制。 （四）指导性控制—为了实现有利结果而采取的控制。 （五）补偿性控制—针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。 ;（一）目标控制法： —是指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分期对生产、经营销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划并对其执行情况进行控制的方法，是一种事前控制方法。 （二）组织控制法： —机构设置以后，必须要进行职责的划分，并明确规定每一层次的每一机构的任务和应负的职责，还要规定相互配合与制约的方法。;（三）授权控制法： —指各项业务的办理，必须由被批准和被授权人去执行，也就是说单位的各级人员必须获得批准或授权，才能执行正常的或特殊的业务，同样是一种事前控制方法。 （四）程序控制法： —也叫标准化控制。它是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。 ;[举例]规定现金支出的处理程序是： （1）报销人提出原始凭证； （2）交负责人签字； （3）交会计人员编制记账凭证； （4）交出纳员支付现金 ;（五）措施控制法： 1、方针政策控制—指以单位的方针政策及计划预算作为其控制手段。 2、记录报告控制—任何管理的形式和程序都要有对行动负有责任的授权记录，在正式说明经营状况和经营成果时，应有记录报告制度。 3、资产管理控制—指为保护财产的完整和安全所采取的控制措施。 ;（六）检查控制法： —指对内部控制制度贯彻、执行情况所进行的监督检查方法。;1、维护资产的安全、完整及有效使用； 2、保证各种管理信息的存在、可靠与及时提供； 3、尽量减少不必要的成本、费用，以求盈利； 4、保证下放的各种职责得到圆满履行，提高各项工作作业的效益或效率； 5、预防或查明错误和弊端，为管理政策的制定寻找依据。 6、履行各种法律义务。;第一章 资产业务控制